Báo cáo của Kiểm toán viên là gì?
Báo cáo của kiểm toán viên là một bức thư từ kiểm toán viên có ý kiến về việc liệu báo cáo tài chính của công ty có tuân thủ các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) hay không. Báo cáo kiểm toán độc lập và bên ngoài thường được công bố cùng với báo cáo thường niên của công ty. Báo cáo của kiểm toán viên rất quan trọng vì các ngân hàng và chủ nợ yêu cầu kiểm toán báo cáo tài chính của công ty trước khi cho họ vay., chúng tôi giải thích những gì đi vào báo cáo của kiểm toán viên cũng như xem xét một ví dụ về báo cáo kiểm toán.
Báo cáo của Kiểm toán viên hoạt động như thế nào
Báo cáo của kiểm toán viên là một lá thư viết kèm theo báo cáo tài chính của công ty thể hiện quan điểm của mình về việc tuân thủ các quy tắc kế toán chuẩn của công ty. Báo cáo của kiểm toán viên được yêu cầu phải nộp với báo cáo tài chính của công ty khi báo cáo thu nhập cho Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch (SEC). Tuy nhiên, báo cáo của kiểm toán viên không phải là một đánh giá về việc một công ty có phải là một khoản đầu tư tốt hay không. Ngoài ra, báo cáo kiểm toán không phải là một phân tích về hiệu suất thu nhập của công ty trong kỳ. Thay vào đó, báo cáo chỉ đơn thuần là thước đo độ tin cậy của báo cáo tài chính.
Chìa khóa chính
- Báo cáo kiểm toán là một tài liệu chứa ý kiến của kiểm toán viên về việc liệu báo cáo tài chính của công ty có tuân thủ GAAP hay không. Báo cáo kiểm toán rất quan trọng vì các ngân hàng, chủ nợ và cơ quan quản lý yêu cầu kiểm toán báo cáo tài chính của công ty. các tiêu chuẩn trong khi một báo cáo không đủ tiêu chuẩn có nghĩa là có thể có lỗi. Một báo cáo bất lợi có nghĩa là báo cáo tài chính có thể có sự khác biệt, sai lệch và không tuân thủ GAAP.
Các thành phần của Báo cáo của Kiểm toán viên
Thư của kiểm toán viên tuân theo một định dạng tiêu chuẩn, như được thiết lập bởi các tiêu chuẩn kiểm toán thường được chấp nhận (GAAS). Một báo cáo thường bao gồm ba đoạn.
- Đoạn đầu tiên nêu trách nhiệm của kiểm toán viên và giám đốc. Đoạn thứ hai chứa phạm vi, nói rằng một tập hợp các kế toán chuẩn là hướng dẫn. Đoạn thứ ba chứa ý kiến của kiểm toán viên.
Một đoạn bổ sung có thể thông báo cho nhà đầu tư về kết quả của một cuộc kiểm toán riêng về chức năng khác của đơn vị. Nhà đầu tư sẽ chốt trong đoạn thứ ba, trong đó ý kiến được nêu.
Loại báo cáo được ban hành sẽ phụ thuộc vào những phát hiện của kiểm toán viên. Dưới đây là các loại báo cáo phổ biến nhất được phát hành cho các công ty.
Báo cáo sạch hoặc không đủ tiêu chuẩn
Một báo cáo rõ ràng có nghĩa là hồ sơ tài chính của công ty là chính xác và tuân thủ các nguyên tắc do GAAP quy định. Phần lớn các cuộc kiểm toán kết thúc trong các ý kiến không đủ tiêu chuẩn, hoặc trong sạch.
Ý kiến đủ điều kiện
Một ý kiến đủ điều kiện có nghĩa là mặc dù một công ty không tuân theo các tiêu chuẩn kế toán phù hợp, công ty đã không làm gì sai. Ví dụ, một sai lầm có thể đã được thực hiện trong việc tính toán chi phí hoạt động hoặc lợi nhuận. Kiểm toán viên thường nêu rõ lý do cụ thể và các lĩnh vực có vấn đề để công ty có thể khắc phục chúng.
Ý kiến bất lợi
Một ý kiến bất lợi có nghĩa là kiểm toán viên nhận thấy rằng công ty không chỉ không tuân theo các hướng dẫn kế toán mà còn có sự khác biệt trong tài chính. Một ý kiến bất lợi chỉ ra rằng kiểm toán viên có thể có những nghi ngờ về những sai sót trọng yếu hoặc sai lệch trong báo cáo tài chính, nhưng không có đủ bằng chứng để thể hiện rõ ràng ý kiến đó. Một ý kiến bất lợi là kết quả tồi tệ nhất có thể xảy ra đối với một công ty và có thể có tác động lâu dài và sự phân nhánh pháp lý nếu không được sửa chữa.
Từ chối trách nhiệm của dư luận
Từ chối ý kiến có nghĩa là vì một số lý do, kiểm toán viên không thể hoàn thành kiểm toán hoặc chọn không đưa ra ý kiến về công ty. Ví dụ có thể bao gồm khi kiểm toán viên không thể vô tư hoặc không được phép truy cập vào một số thông tin tài chính nhất định.
Cơ quan quản lý và nhà đầu tư sẽ từ chối báo cáo tài chính của công ty theo ý kiến bất lợi từ kiểm toán viên. Ngoài ra, nếu hoạt động bất hợp pháp tồn tại, cán bộ công ty có thể phải đối mặt với cáo buộc hình sự.
Ví dụ về Báo cáo của Kiểm toán viên
Trích từ báo cáo kiểm toán của Deloitte & Touche LLP cho Tập đoàn Starbucks, ngày 17 tháng 11 năm 2017:
Đoạn 1
"Chúng tôi đã kiểm toán bảng cân đối kế toán hợp nhất của Tập đoàn Starbucks và các công ty con… và báo cáo thu nhập hợp nhất có liên quan, thu nhập toàn diện, vốn chủ sở hữu và dòng tiền. Báo cáo tài chính này thuộc trách nhiệm của ban quản lý công ty. ý kiến về các báo cáo tài chính dựa trên kiểm toán của chúng tôi."
Đoạn văn bản 2
"Chúng tôi đã tiến hành kiểm toán theo các tiêu chuẩn của Hội đồng Giám sát Kế toán Công ty Công cộng. Các tiêu chuẩn đó yêu cầu chúng tôi lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán để có được sự đảm bảo hợp lý về việc liệu báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu."
Đoạn 3
"Theo chúng tôi, báo cáo tài chính hợp nhất như vậy có mặt một cách công bằng, trên tất cả các khía cạnh trọng yếu, tình hình tài chính của Tập đoàn Starbucks và các công ty con… phù hợp với các nguyên tắc kế toán thường được chấp nhận ở Hoa Kỳ."
Đoạn 4
"Chúng tôi cũng đã kiểm toán, theo các tiêu chuẩn của Hội đồng giám sát kế toán công ty đại chúng, bày tỏ ý kiến không đủ tiêu chuẩn về kiểm soát nội bộ của Công ty đối với báo cáo tài chính."
