Kế toán chi phí lịch sử và đánh dấu thị trường, hoặc giá trị hợp lý, kế toán là hai phương pháp được sử dụng để ghi lại giá hoặc giá trị của một tài sản. Chi phí lịch sử đo lường giá trị của chi phí ban đầu của một tài sản, trong khi đánh dấu theo thị trường đo lường giá trị thị trường hiện tại của tài sản.
Phương pháp chi phí lịch sử
Kế toán chi phí lịch sử là một phương pháp kế toán trong đó các tài sản được liệt kê trên báo cáo tài chính của công ty được ghi nhận dựa trên giá mà chúng được mua ban đầu.
Theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) tại Hoa Kỳ, nguyên tắc chi phí lịch sử chiếm tài sản trên bảng cân đối kế toán của công ty dựa trên số vốn bỏ ra để mua chúng. Phương pháp này dựa trên các giao dịch trong quá khứ của công ty và bảo thủ, dễ tính toán và đáng tin cậy.
Tuy nhiên, chi phí lịch sử của một tài sản không nhất thiết phải liên quan tại một thời điểm sau đó. Nếu một công ty đã mua một tòa nhà vài thập kỷ trước, thì giá trị thị trường đương đại của tòa nhà có thể đáng giá hơn rất nhiều so với bảng cân đối kế toán.
Ví dụ: giả sử công ty ABC đã mua nhiều tài sản ở New York 100 năm trước với giá 50.000 đô la. Bây giờ, 100 năm sau, một thẩm định viên bất động sản kiểm tra tất cả các tài sản và kết luận rằng giá trị thị trường dự kiến của họ là 50 triệu đô la. Tuy nhiên, nếu công ty sử dụng các nguyên tắc kế toán lịch sử, thì chi phí của các tài sản được ghi trên bảng cân đối kế toán vẫn ở mức 50.000 đô la. Nhiều người có thể cảm thấy rằng giá trị tài sản nói riêng và tài sản của công ty nói chung, không được phản ánh chính xác trong sách. Do sự khác biệt này, một số kế toán ghi lại tài sản trên cơ sở đánh dấu thị trường khi báo cáo báo cáo tài chính.
Phương pháp đánh dấu thị trường
Phương pháp kế toán theo thị trường ghi lại giá thị trường hiện tại của một tài sản hoặc một khoản nợ trên báo cáo tài chính. Còn được gọi là kế toán giá trị hợp lý, đó là một cách tiếp cận mà các công ty sử dụng để báo cáo tài sản và nợ của họ theo số tiền ước tính họ sẽ nhận được nếu họ bán tài sản hoặc được giảm bớt các khoản nợ. Bằng cách sử dụng các phép đo hiện đại, kế toán theo thị trường nhằm mục đích làm cho thông tin kế toán tài chính chính xác và phù hợp hơn.
Hãy tiếp tục với mẫu được sử dụng ở trên: Công ty ABC đã mua nhiều tài sản ở New York 100 năm trước với giá 50.000 đô la. Hiện tại họ đang được thẩm định với giá trị thị trường là 50 triệu đô la. Nếu công ty sử dụng các nguyên tắc kế toán theo thị trường thì chi phí của các tài sản được ghi trên bảng cân đối kế toán tăng lên 50 triệu đô la để phản ánh chính xác hơn giá trị của chúng trong thị trường ngày nay.
Tuy nhiên, các vấn đề với phương pháp này có thể phát sinh khi giá thị trường biến động đột ngột như xảy ra trong cuộc khủng hoảng thế chấp dưới chuẩn vào năm 2007-2008, dẫn đến suy thoái kinh tế lớn và nhiều năm giá bất động sản suy thoái. Trong những năm trước cuộc khủng hoảng tài chính, các công ty và ngân hàng đã sử dụng kế toán theo thị trường, điều này gây ra sự gia tăng về số liệu hiệu suất cho các công ty.
Khi giá tài sản của các công ty tăng do sự bùng nổ của thị trường nhà đất, lợi nhuận được tính toán được ghi nhận là thu nhập ròng. Tuy nhiên, khi cuộc khủng hoảng xảy ra, giá tài sản giảm nhanh. Đột nhiên, tất cả các đánh giá về giá trị của họ bị giảm mạnh - và kế toán theo thị trường là đáng trách.
Khi xảy ra biến động mạnh, không thể đoán trước được về giá, kế toán theo thị trường chứng minh là không chính xác. Ngược lại, với kế toán chi phí lịch sử, chi phí vẫn ổn định có thể chứng minh là thước đo chính xác hơn về giá trị trong dài hạn.
