Thu nhập và tổn thất không vượt trội tạo thành bất kỳ thu nhập hoặc tổn thất nào không thể được phân loại là thụ động. Thu nhập không vượt trội bao gồm bất kỳ thu nhập tích cực, chẳng hạn như tiền lương, thu nhập kinh doanh hoặc thu nhập đầu tư. Tổn thất không bao gồm tổn thất phát sinh trong việc quản lý tích cực của một doanh nghiệp. Thu nhập và tổn thất không vượt trội thường được khai báo và khấu trừ trong năm phát sinh.
Phá vỡ thu nhập và tổn thất không vượt trội
Thu nhập và tổn thất không thể vượt qua không thể được bù đắp bằng tổn thất hoặc thu nhập thụ động. Ví dụ, tiền lương hoặc thu nhập tự làm chủ không thể được bù đắp bằng tổn thất từ quan hệ đối tác hoặc các hoạt động thụ động khác. Ngược lại, tổn thất không thể vượt qua không thể được bù đắp bằng thu nhập thụ động từ quan hệ đối tác hoặc các nguồn thu nhập khác mà người nộp thuế không phải là người tham gia vật chất.
Thu nhập và tổn thất không vượt trội được xác định như thế nào
Các hoạt động bao gồm sự tham gia vật chất của người nộp thuế vào nỗ lực dẫn đến thua lỗ hoặc thu nhập có thể được phân loại là không vượt trội. Theo Sở Thuế vụ, các bài kiểm tra về không thụ động so với thụ động bắt nguồn từ thời gian sử dụng và các hành động được thực hiện trong quá trình theo đuổi doanh thu. Các khoản lỗ hoặc thu nhập có thể đủ điều kiện là không vượt trội nếu người nộp thuế hàng năm và tích cực tham gia hơn 500 giờ trong liên doanh kinh doanh. Yêu cầu đó giảm xuống 100 giờ nếu không có đối tác hoặc đồng nghiệp nào khác dành nhiều giờ làm việc cho liên doanh hơn người nộp thuế trong năm.
Tuy nhiên, điều này không bao gồm vai trò là người quản lý doanh nghiệp nếu người quản lý khác hoàn thành các nhiệm vụ tương tự. Hơn nữa, việc sở hữu một doanh nghiệp chưa đặt giờ làm việc chỉ vì yêu cầu tham gia vật chất có thể không đáp ứng các tiêu chí của IRS cho việc không vượt trội.
Có những loại thu nhập khác có thể đủ điều kiện là không vượt trội. Thu nhập có được từ danh mục đầu tư có thể nhận được phân loại này. Điều đó có thể bao gồm cổ tức, tiền bán đầu tư và tiền lãi. Bồi thường được trả cho việc phá hủy hoặc trộm cắp tài sản được coi là không vượt trội.
Các nguồn thu nhập hưu trí như bồi thường trả chậm và an sinh xã hội cũng có thể được đưa vào là không vượt trội. Giống như thu nhập từ các nguồn này phải được báo cáo, mọi tổn thất liên quan đến các hoạt động này có thể được khấu trừ từ thuế của người nộp thuế. Điều này cũng bao gồm các quan hệ đối tác chung có trách nhiệm giám sát các hoạt động hàng ngày của một doanh nghiệp. Đến lượt, các khoản lỗ không thể vượt qua mà các đối tác chung phải đối mặt có thể ảnh hưởng đến doanh nghiệp họ đang quản lý, vì họ có thể cố gắng bán hoặc tài sản của mình để giải quyết các khoản lỗ của mình. Điều này có thể dẫn đến việc đóng cửa doanh nghiệp.
