Một hợp đồng thuê hoạt động là gì?
Hợp đồng thuê hoạt động là hợp đồng cho phép sử dụng tài sản nhưng không chuyển tải quyền sở hữu tài sản. Hợp đồng thuê hoạt động được tính là tài trợ ngoại bảng, có nghĩa là tài sản cho thuê và các khoản nợ liên quan của các khoản thanh toán tiền thuê trong tương lai không được đưa vào bảng cân đối kế toán của công ty, để giữ tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu thấp. Trong lịch sử, các hợp đồng thuê hoạt động đã cho phép các công ty Mỹ giữ hàng tỷ đô la tài sản và nợ phải trả được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán của họ.
Theo quy định của Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) mới có hiệu lực từ ngày 15 tháng 12 năm 2018, các công ty đại chúng phải công nhận tất cả các hợp đồng thuê trên bảng cân đối trừ khi chúng ngắn hơn 12 tháng.
Cho thuê vận hành
Hiểu về hoạt động cho thuê
Là sự sắp xếp một hợp đồng thuê? Nếu vậy, nó nên là loại cho thuê?
Để được phân loại là một hợp đồng thuê hoạt động, hợp đồng thuê phải đáp ứng một số yêu cầu nhất định theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) miễn cho nó được ghi nhận là cho thuê vốn. Các công ty phải kiểm tra bốn tiêu chí về dòng sản phẩm sáng chói của Google, trong đó, xác định xem các hợp đồng cho thuê phải được đặt trước khi hoạt động hay cho thuê vốn. Các quy tắc GAAP hiện tại yêu cầu các công ty coi hợp đồng thuê là: nếu:
- Có sự chuyển quyền sở hữu cho bên thuê khi kết thúc hợp đồng thuê, Hợp đồng thuê có một lựa chọn mua hời; Tuổi thọ cho thuê vượt quá 75% đời sống kinh tế của tài sản; hoặc, Giá trị hiện tại (PV) của các khoản thanh toán cho thuê vượt quá 90% giá trị thị trường của tài sản.
Nếu không có điều kiện nào được đáp ứng, thì hợp đồng thuê phải được phân loại là hợp đồng thuê hoạt động. Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS) có thể phân loại lại hợp đồng thuê hoạt động dưới dạng cho thuê vốn để từ chối các khoản thanh toán cho thuê như một khoản khấu trừ, do đó làm tăng thu nhập chịu thuế và nghĩa vụ thuế của công ty.
Những loại tài sản sử dụng hợp đồng thuê hoạt động?
Thông thường, các tài sản được cho thuê theo hợp đồng thuê hoạt động bao gồm bất động sản, máy bay và thiết bị có tuổi thọ dài, hữu ích như xe cộ, thiết bị văn phòng và máy móc chuyên dụng.
Sự khác nhau giữa hợp đồng thuê hoạt động và cho thuê vốn
Các phương pháp điều trị kế toán GAAP của Hoa Kỳ cho hoạt động và cho thuê vốn là khác nhau và có thể có tác động đáng kể đến thuế của các doanh nghiệp.
Cho thuê vận hành
Một hợp đồng thuê hoạt động được coi là cho thuê các khoản thanh toán cho thuê của Haiti được coi là chi phí hoạt động. Tài sản đang cho thuê không được ghi vào bảng cân đối kế toán của công ty; họ được mở rộng trên báo cáo thu nhập. Vì vậy, chúng ảnh hưởng đến cả hoạt động và thu nhập ròng. Các đặc điểm khác bao gồm:
- Quyền sở hữu: Được giữ lại bởi bên cho thuê trong và sau thời hạn thuê. Tùy chọn mua hàng mặc cả : Không thể chứa tùy chọn mua mặc cả. Thời hạn: Dưới 75% đời sống kinh tế ước tính của tài sản. Giá trị hiện tại: PV của các khoản thanh toán cho thuê ít hơn 90% giá trị thị trường của tài sản. Kế toán: Không có rủi ro sở hữu. Các khoản thanh toán được coi là chi phí hoạt động; thể hiện trong báo cáo lãi lỗ (P & L) trên bảng cân đối kế toán. Thuế: Bên thuê được coi là cho thuê; thanh toán tiền thuê được coi là một chi phí cho thuê. Rủi ro / lợi ích: Chỉ được sử dụng. Rủi ro / lợi ích vẫn thuộc về bên cho thuê. Bên thuê trả chi phí bảo trì.
Cho thuê vốn
Ngược lại, cho thuê vốn giống như một khoản vay dài hạn, hoặc quyền sở hữu. Tài sản được coi là thuộc sở hữu của bên thuê và được ghi trên bảng cân đối kế toán. Cho thuê vốn được tính là nợ. Họ mất giá theo thời gian và phát sinh chi phí lãi vay. Các đặc điểm khác bao gồm:
- Quyền sở hữu: Có thể chuyển nhượng cho bên thuê khi hết thời hạn thuê. Tùy chọn mua hàng mặc cả: Cho phép bên thuê mua một tài sản với giá thấp hơn giá trị thị trường. Thời hạn: Bằng hoặc vượt quá 75% thời gian hữu dụng ước tính của tài sản. Giá trị hiện tại: PV của các khoản thanh toán cho thuê bằng hoặc vượt quá 90% chi phí ban đầu của tài sản. Kế toán: Cho thuê được coi là một tài sản (tài sản cho thuê) và trách nhiệm pháp lý (thanh toán tiền thuê). Thanh toán được hiển thị trên bảng cân đối. Thuế: Như chủ sở hữu, bên thuê yêu cầu chi phí khấu hao và chi phí lãi vay. Rủi ro / lợi ích: Chuyển nhượng cho bên thuê. Bên thuê trả tiền bảo trì, bảo hiểm và thuế.
Chìa khóa chính
- Hợp đồng thuê hoạt động là hợp đồng cho phép sử dụng tài sản nhưng không chuyển tải quyền sở hữu tài sản. Quy tắc GAAP chi phối kế toán cho thuê hoạt động. Một quy tắc FASB mới, có hiệu lực từ ngày 15 tháng 12 năm 2018, yêu cầu tất cả các hợp đồng thuê tài khoản trừ khi chúng ngắn hơn 12 tháng. Phải được công nhận trên bảng cân đối kế toán.
Tác dụng của quy tắc FASB mới là gì
Có hiệu lực từ ngày 15 tháng 12 năm 2018, FASB đã sửa đổi các quy tắc quản lý kế toán cho thuê. Đáng kể nhất, tiêu chuẩn hiện nay yêu cầu tất cả các hợp đồng thuê tài khoản ngoại trừ cho thuê ngắn hạn dưới một năm, phải được viết hoa. Những thay đổi khác bao gồm:
- Có một sự khác biệt trong thử nghiệm đường sáng giúp xác định liệu bên thuê có quyền kiểm soát tài sản được xác định hay không. Có một định nghĩa mới về chi phí gián tiếp có thể dẫn đến chi phí gián tiếp ít hơn., để bán hoặc cho thuê xảy ra, việc chuyển nhượng tài sản phải đáp ứng một số yêu cầu ghi nhận doanh thu nhất định. Quy tắc mới yêu cầu một số lượng đáng kể các báo cáo tài chính mới, cả định lượng và định tính, cho cả hai bên.
