Khi điều khoản hoàng hôn được xây dựng trong việc bãi bỏ dần thuế bất động sản bắt đầu xuất hiện trên đường chân trời, nhiều người nộp thuế giàu có đã làm mọi cách có thể để giảm tài sản chịu thuế trước khi điều khoản này có hiệu lực vào năm 2011. Trong khi hầu hết các trường hợp có giá trị chỉ vài triệu đô la nói chung có thể tránh thuế bất động sản với kế hoạch đơn giản, bất động sản lớn hơn đòi hỏi nhiều kỹ thuật lập kế hoạch bất động sản sáng tạo.
Nhiều loại ủy thác khác nhau có thể được sử dụng để thực hiện các mục tiêu và mục tiêu lập kế hoạch bất động sản khác nhau, nhưng việc chuyển một khoản tiền lớn hoặc tài sản khác vào các ủy thác này cùng một lúc thường có thể dẫn đến trách nhiệm tặng quà. Mặc dù vấn đề nan giải này có thể được giải quyết bằng việc sử dụng năng lượng rắc, Crummey Power hoặc năm và năm, nhưng nó không nhất thiết là một giải pháp tối ưu trong nhiều trường hợp, vì nhiều lý do. Một cách khác có thể là thiết lập một loại ủy thác đặc biệt được gọi là ủy thác của nhà tài trợ bị lỗi cố ý (IDGT).
Chiến lược đơn giản
IDT là một ủy thác không thể hủy ngang được thiết kế sao cho bất kỳ tài sản hoặc quỹ nào được ủy thác đều không phải chịu thuế đối với người cấp cho quà tặng, bất động sản, thuế chuyển nhượng thế hệ hoặc mục đích ủy thác. Tuy nhiên, người cấp ủy thác phải trả thuế thu nhập đối với bất kỳ doanh thu nào được tạo ra bởi các tài sản trong ủy thác. Tính năng này về cơ bản là những gì làm cho lòng tin bị "khiếm khuyết", vì tất cả thu nhập, các khoản khấu trừ và / hoặc tín dụng đến từ tín thác phải được báo cáo vào năm 1040 của người cấp như thể chúng là của chính họ. Tuy nhiên, do nhà tài trợ phải trả thuế cho tất cả thu nhập ủy thác hàng năm, nên các tài sản trong ủy thác được phép tăng thuế, và do đó tránh đánh thuế quà tặng cho những người thụ hưởng của nhà tài trợ.
Đối với tất cả các mục đích thực tế, niềm tin là vô hình đối với Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS). Miễn là các tài sản được bán theo giá trị thị trường hợp lý, sẽ không có báo cáo lãi, lỗ hoặc thuế quà tặng được đánh giá khi bán. Cũng sẽ không có thuế thu nhập đối với bất kỳ khoản thanh toán nào được trả cho nhà tài trợ từ việc bán hàng. Nhưng nhiều nhà tài trợ lựa chọn chuyển đổi IDGT của họ thành các ủy thác phức tạp, cho phép ủy thác này tự trả thuế. Bằng cách này, họ không phải trả tiền túi mỗi năm.
Loại tài sản nào tôi nên đặt vào quỹ ủy thác?
Mặc dù có nhiều loại tài sản khác nhau có thể được sử dụng để tài trợ cho một ủy thác bị lỗi, nhưng lợi ích đối tác hạn chế sẽ giảm giá từ các mệnh giá của chúng làm tăng đáng kể khoản tiết kiệm thuế khi chuyển khoản. Đối với mục đích của thuế quà tặng, tài sản đối tác giới hạn chính không được đánh giá theo giá trị thị trường hợp lý của họ, bởi vì các đối tác hạn chế có rất ít hoặc không có quyền kiểm soát đối tác hoặc cách thức hoạt động. Do đó, giảm giá định giá được đưa ra. Giảm giá cũng được đưa ra cho quan hệ đối tác tư nhân không có thị trường thanh khoản. Các khoản giảm giá này có thể là 35-45% giá trị của quan hệ đối tác.
Chuyển giao sự giàu có là gì?
Làm thế nào để chuyển tài sản vào quỹ ủy thác?
Một trong những cách tốt nhất để chuyển tài sản vào IDGT là kết hợp một món quà khiêm tốn vào sự tin tưởng với việc bán trả góp tài sản. Cách thông thường để làm điều này là tặng 10% tài sản và có sự tin tưởng thực hiện thanh toán bán hàng trả góp trên 90% còn lại của tài sản.
Frank Newman, một người góa vợ giàu có, đã 75 tuổi và có tổng tài sản trị giá hơn 20 triệu đô la. Khoảng một nửa trong số đó được gắn trong một quan hệ đối tác hạn chế thanh khoản, trong khi phần còn lại bao gồm cổ phiếu, trái phiếu, tiền mặt và bất động sản. Rõ ràng, Frank sẽ có một hóa đơn thuế bất động sản khá lớn trừ khi các biện pháp thích hợp được thực hiện. Anh ấy muốn để lại phần lớn tài sản của mình cho bốn đứa con của anh ấy. Do đó, Frank có kế hoạch tự mình đưa ra một chính sách bảo hiểm nhân thọ trị giá 5 triệu đô la để trang trải chi phí thuế bất động sản. Phí bảo hiểm hàng năm cho chính sách này sẽ tiêu tốn khoảng 250.000 đô la mỗi năm, nhưng dưới 20% (48.000 đô la) chi phí này (loại trừ thuế quà tặng hàng năm 12.000 đô la cho mỗi trẻ em) sẽ được bao gồm trong loại trừ thuế quà tặng. Điều này có nghĩa là 202.000 đô la chi phí bảo hiểm sẽ phải chịu thuế quà tặng mỗi năm.
Tất nhiên, Frank có thể sử dụng một phần miễn trừ tín dụng thống nhất của mình mỗi năm, nhưng anh ta đã thiết lập một thỏa thuận ủy thác nơi trú ẩn tín dụng sẽ bị tổn hại bởi một chiến lược như vậy. Tuy nhiên, bằng cách thiết lập ủy thác IDGT, Frank có thể tặng 10% tài sản hợp tác của mình vào khoản ủy thác với mức định giá thấp hơn giá trị thực của chúng. Tổng giá trị của quan hệ đối tác là 9, 5 triệu đô la, và vì vậy 950.000 đô la được trao tặng vào sự tin tưởng để bắt đầu. Nhưng món quà này sẽ được định giá $ 570.000 sau khi giảm giá trị giá 40%. Sau đó, 90% quan hệ đối tác còn lại sẽ thực hiện phân phối hàng năm cho quỹ tín thác. Những bản phân phối này cũng sẽ nhận được mức chiết khấu tương tự, giúp giảm 3, 8 triệu đô la của Frank một cách hiệu quả. Ủy thác sẽ nhận phân phối và sử dụng nó để trả lãi cho Frank và cũng chi trả chi phí bảo hiểm. Nếu không có đủ thu nhập để làm điều này, thì tài sản ủy thác bổ sung có thể được bán để bù đắp cho sự thiếu hụt.
Bây giờ Frank đang ở trong một vị trí chiến thắng bất kể anh ta sống hay chết. Nếu điều sau xảy ra, thì ủy thác sẽ sở hữu cả chính sách và quan hệ đối tác, do đó bảo vệ họ khỏi thuế. Nhưng nếu Frank sống, thì anh ta đã đạt được thu nhập bổ sung ít nhất là 202.000 đô la để trả phí bảo hiểm của mình.
Điểm mấu chốt
IDGT có nhiều cách sử dụng, nhưng một phân tích toàn diện về lợi ích của chúng nằm ngoài phạm vi của bài viết này. Một số chiến lược có thể được sử dụng để tránh thuế chuyển nhượng thế hệ là tốt. Những người quan tâm đến việc tìm hiểu thêm về các ủy thác này nên tìm hiểu về tất cả các yếu tố cần xem xét trong quy hoạch bất động sản và nên tham khảo ý kiến một luật sư lập kế hoạch bất động sản đủ điều kiện.
