Tích lũy là gì?
Khoản tích lũy là doanh thu kiếm được hoặc chi phí phát sinh ảnh hưởng đến thu nhập ròng của công ty trên báo cáo thu nhập, mặc dù tiền mặt liên quan đến giao dịch vẫn chưa thay đổi. Các khoản tích lũy cũng ảnh hưởng đến bảng cân đối kế toán, vì chúng liên quan đến tài sản phi tiền mặt và nợ phải trả. Tài khoản dồn tích bao gồm, trong số nhiều tài khoản khác, các khoản phải trả, các khoản phải thu, nợ thuế tích lũy và lãi tích lũy kiếm được hoặc phải trả.
Chìa khóa chính
- Khoản tích lũy là cần thiết cho bất kỳ doanh thu nào kiếm được hoặc chi phí phát sinh mà tiền mặt chưa được trao đổi. Các khoản cải thiện chất lượng thông tin trên báo cáo tài chính bằng cách thêm thông tin hữu ích về tín dụng ngắn hạn cho khách hàng và các khoản nợ sắp tới cho người cho vay. Tích lũy và trả chậm là cơ sở của phương pháp kế toán dồn tích. Các khoản thu được tạo ra thông qua việc điều chỉnh các mục nhật ký vào cuối mỗi kỳ kế toán.
Hiểu về tích lũy
Tích lũy và trả chậm là cơ sở của phương pháp kế toán dồn tích, phương pháp ưu tiên theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP). Sử dụng phương pháp dồn tích, một kế toán thực hiện các điều chỉnh cho doanh thu đã kiếm được nhưng chưa được ghi vào sổ cái và các chi phí đã phát sinh nhưng cũng chưa được ghi lại. Các khoản tích lũy được thực hiện thông qua việc điều chỉnh các mục nhật ký vào cuối mỗi kỳ kế toán, do đó báo cáo tài chính được báo cáo có thể bao gồm các khoản này.
Việc sử dụng tài khoản dồn tích giúp cải thiện đáng kể chất lượng thông tin trên báo cáo tài chính. Trước khi sử dụng dồn tích, kế toán chỉ ghi lại các giao dịch tiền mặt. Thật không may, các giao dịch tiền mặt không cung cấp thông tin về các hoạt động kinh doanh quan trọng khác, chẳng hạn như doanh thu dựa trên tín dụng mở rộng cho khách hàng hoặc các khoản nợ trong tương lai của công ty. Bằng cách ghi lại các khoản tích lũy, một công ty có thể đo lường những gì họ nợ trong thời gian ngắn và cũng là doanh thu tiền mặt mà họ dự kiến sẽ nhận được. Nó cũng cho phép một công ty ghi lại các tài sản không có giá trị tiền mặt, chẳng hạn như thiện chí.
Trong sổ sách kế toán kép, phần bù vào chi phí tích lũy là một tài khoản nợ phải trả, xuất hiện trên bảng cân đối kế toán. Phần bù cho doanh thu tích lũy là một tài khoản tài sản tích lũy, cũng xuất hiện trên bảng cân đối kế toán. Do đó, một mục nhật ký điều chỉnh cho một khoản tích lũy sẽ ảnh hưởng đến cả bảng cân đối và báo cáo thu nhập.
Ví dụ về tích lũy
Hãy xem xét một ví dụ về tích lũy doanh thu cho một công ty tiện ích điện. Công ty tiện ích đã tạo ra điện mà khách hàng nhận được vào tháng 12. Tuy nhiên, công ty tiện ích không lập hóa đơn cho khách hàng điện cho đến tháng sau khi đồng hồ đã được đọc. Để có số liệu doanh thu phù hợp trong năm trên báo cáo tài chính của công ty, công ty cần hoàn thành một mục nhật ký điều chỉnh để báo cáo doanh thu kiếm được trong tháng 12.
Nó cũng sẽ được phản ánh trong tài khoản phải thu vào ngày 31 tháng 12, bởi vì công ty tiện ích đã hoàn thành nghĩa vụ với khách hàng của mình trong việc kiếm doanh thu tại thời điểm đó. Mục nhật ký điều chỉnh cho tháng 12 sẽ bao gồm ghi nợ vào các tài khoản phải thu và tín dụng vào tài khoản doanh thu. Tháng tiếp theo, khi nhận được tiền mặt, công ty sẽ ghi có một khoản tín dụng để giảm các khoản phải thu và ghi nợ để tăng tiền mặt.
Một ví dụ về khoản tích lũy chi phí liên quan đến tiền thưởng nhân viên kiếm được trong năm 2019, nhưng sẽ không được thanh toán cho đến năm 2020. Báo cáo tài chính năm 2019 cần phản ánh chi phí thưởng mà nhân viên kiếm được trong năm 2019 cũng như trách nhiệm thưởng mà công ty dự định chi trả. Do đó, trước khi phát hành báo cáo tài chính năm 2019, một mục nhật ký điều chỉnh ghi lại khoản tích lũy này với khoản ghi nợ vào tài khoản chi phí và tín dụng vào tài khoản nợ. Khi thanh toán đã được thực hiện trong năm mới, tài khoản trách nhiệm sẽ được giảm thông qua ghi nợ và tài khoản tiền mặt sẽ được giảm qua tín dụng.
Một chi phí tích lũy khác xảy ra cho lãi suất. Ví dụ: một công ty có trái phiếu sẽ tích lũy chi phí lãi trên báo cáo tài chính hàng tháng, mặc dù lãi cho trái phiếu thường được trả nửa năm một lần. Chi phí lãi vay được ghi trong một mục nhật ký điều chỉnh sẽ là số tiền đã tích lũy kể từ ngày lập báo cáo tài chính. Một khoản nợ lãi tương ứng sẽ được ghi lại trên bảng cân đối kế toán.
