Tích lũy là gì?
"Tích lũy" là một thuật ngữ được sử dụng để mô tả khả năng tích lũy của một thứ gì đó theo thời gian và được sử dụng phổ biến nhất khi đề cập đến lợi ích, thu nhập hoặc chi phí của một cá nhân hoặc doanh nghiệp. Tiền lãi trong tài khoản tiết kiệm, chẳng hạn, tích lũy để theo thời gian, tổng số tiền trong tài khoản đó tăng lên. Thuật ngữ tích lũy thường liên quan đến các khái niệm kế toán dồn tích, đã trở thành thông lệ kế toán chuẩn cho hầu hết các công ty.
Cách thức hoạt động
Khi một cái gì đó tài chính tích lũy, về cơ bản, nó được xây dựng để được thanh toán hoặc nhận trong một giai đoạn tương lai. Cả tài sản và nợ phải trả có thể tích lũy theo thời gian. Thuật ngữ tích lũy, khi liên quan đến tài chính, đồng nghĩa với "tích lũy" theo phương pháp kế toán được nêu trong Nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) và Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS). Một khoản tích lũy là một điều chỉnh kế toán được sử dụng để theo dõi và ghi lại các khoản thu nhập đã kiếm được nhưng không nhận được hoặc các chi phí đã phát sinh nhưng chưa được thanh toán. Hãy nghĩ về các mục tích lũy như đối nghịch với các mục không học; sự kiện tài chính tương ứng đã diễn ra nhưng thanh toán chưa được thực hiện hoặc nhận được.
Các khoản tích lũy được chấp nhận và bắt buộc được quyết định bởi Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Công bằng (FASB), nơi kiểm soát các diễn giải của GAAP. Các khoản tích lũy có thể bao gồm các tài khoản phải trả, các khoản phải thu, thiện chí, nghĩa vụ thuế trong tương lai và chi phí lãi vay trong tương lai.
Một ví dụ: All Weather Construction đặt hàng 5.000 đô la gỗ xẻ. Nó nhận gỗ và sử dụng nó trong việc xây dựng một ngôi nhà mới, trước khi nhận hóa đơn của nhà cung cấp. 5.000 đô la được ghi lại trên sổ sách của công ty xây dựng dưới dạng tín dụng tích lũy cho các tài khoản phải trả và khoản ghi nợ tích lũy cho vật tư. Khi hóa đơn cho gỗ xẻ được nhận và thanh toán, các giao dịch sẽ đảo ngược, với tín dụng để cung cấp và ghi nợ vào các tài khoản phải trả.
Kế toán dồn tích so với kế toán tiền mặt
Quy trình kế toán dồn tích đo lường hiệu quả và vị thế của một công ty bằng cách nhận ra các sự kiện kinh tế bất kể khi nào giao dịch tiền mặt xảy ra, đưa ra một bức tranh tốt hơn về sức khỏe tài chính của công ty và khiến các điều chỉnh tài sản hoặc trách nhiệm được xây dựng theo thời gian. Điều này trái ngược với phương pháp kế toán tiền mặt nơi doanh thu và chi phí được ghi nhận khi tiền thực sự được trả hoặc nhận, để lại doanh thu dựa trên tín dụng và các khoản nợ trong tương lai. Kế toán dựa trên tiền mặt không cần điều chỉnh.
Trong khi một số doanh nghiệp rất nhỏ hoặc mới sử dụng kế toán tiền mặt, các công ty thường thích phương pháp kế toán dồn tích. Kế toán dồn tích cho thấy một bức tranh tốt hơn nhiều về tình hình tài chính của công ty so với kế toán chi phí vì nó ghi lại không chỉ tài chính hiện tại của công ty mà cả các giao dịch trong tương lai. Ví dụ, nếu một công ty bán sản phẩm trị giá 100 đô la tín dụng vào tháng 1, họ sẽ muốn ghi lại 100 đô la vào tháng 1 theo phương pháp kế toán dồn tích thay vì đợi cho đến khi nhận được tiền mặt, có thể mất vài tháng hoặc thậm chí có thể trở thành nợ xấu.
Các loại tích lũy kế toán
Tất cả các khoản tích lũy thuộc một trong hai loại: tích lũy doanh thu hoặc chi phí.
Doanh thu tích lũy
Các khoản tích lũy doanh thu thể hiện thu nhập hoặc tài sản (bao gồm cả các khoản không dựa trên tiền mặt) chưa được nhận: Chúng xảy ra khi một hàng hóa hoặc dịch vụ đã được bán hoặc trả lại bởi một công ty, nhưng việc thanh toán cho nó không thực sự được thực hiện bởi khách hàng. Các công ty có số lượng lớn giao dịch thẻ tín dụng thường có mức tài khoản phải thu cao và mức doanh thu tích lũy cao.
Giả sử rằng Công ty ABC thuê Công ty Tư vấn XYZ để giúp đỡ cho một dự án ước tính mất ba tháng để hoàn thành. Lệ phí cho công việc này là 150.000 đô la, được trả khi hoàn thành. Trong khi ABC nợ XYZ $ 50.000 sau mỗi cột mốc hàng tháng, tổng số phí tích lũy trong suốt thời gian của dự án thay vì được trả theo đợt.
Chi phí tích lũy
Bất cứ khi nào một doanh nghiệp nhận ra một chi phí trước khi nó thực sự được thanh toán, nó có thể thực hiện một mục tích lũy trong sổ cái chung của nó. Chi phí cũng có thể được liệt kê như được tích lũy trong bảng cân đối kế toán và được tính dựa trên thu nhập trong báo cáo thu nhập.
Chi phí tích lũy có thể thay đổi. Các loại phổ biến bao gồm:
- Chi phí lãi vay tích lũy được thực hiện bởi một công ty nợ lãi hàng tháng trước khi nhận hóa đơn hàng tháng. Các khoản tích lũy của nhà cung cấp được thực hiện khi một công ty nhận được hàng hóa hoặc dịch vụ từ nhà cung cấp bên thứ ba về tín dụng và có kế hoạch thanh toán cho nhà cung cấp vào một ngày sau đó. Loại tích lũy này được ghi nhận theo các tài khoản phải trả và được coi là chi phí hoạt động tích lũy. Tiền lương hoặc tiền lương tích lũy được thực hiện bởi các công ty trả lương cho nhân viên trước cuối tháng cho cả tháng làm việc.
Các khoản thanh toán lãi và thuế đôi khi cần phải được đưa vào các mục tích lũy bất cứ khi nào các khoản nợ lãi và nghĩa vụ chưa thanh toán phải được ghi nhận trong báo cáo tài chính. Mặt khác, chi phí hoạt động trong một thời gian nhất định có thể được tiết lộ. Điều này dẫn đến thu nhập ròng bị cường điệu hóa. Các nhà đầu tư, người cho vay và cơ quan quản lý không nhận được đại diện công bằng về tình trạng tài chính hiện tại của công ty nếu điều đó xảy ra.
Tiền lương được tích lũy bất cứ khi nào một tuần làm việc không tương ứng gọn gàng với báo cáo tài chính và bảng lương hàng tháng. Ví dụ: ngày trả lương có thể rơi vào ngày 28 tháng 1. Nếu nhân viên phải làm việc vào ngày 29, 30 hoặc 31 tháng 1, những ngày làm việc đó vẫn được tính vào chi phí hoạt động tháng một. Bảng lương hiện tại chưa được tính cho các chi phí lương đó, do đó, một tài khoản tiền lương tích lũy, hoặc tiền lương phải trả, được tạo ra.
Có những lý do khác nhau để tích lũy chi phí cụ thể. Mục đích chung của tài khoản dồn tích là để khớp chi phí với kỳ kế toán mà chúng phải chịu. Chi phí tích lũy cũng có hiệu quả trong việc dự đoán số lượng chi phí mà công ty có thể mong đợi sẽ thấy trong tương lai.
Chi phí tích lũy so với chi phí trả trước
Chi phí trả trước ngược lại với chi phí tích lũy. Thay vì trả một khoản chi phí sau khi được ghi vào sổ sách, các chi phí được trả cho hàng hóa và dịch vụ sẽ được nhận trong tương lai. Giả sử Công ty ABC thuê luật sư trong một năm, yêu cầu trả trước 100.000 đô la; công ty chưa nhận được dịch vụ, vì vậy họ chưa thể nhận ra chi phí. Điều này được ghi nhận như một loại tài sản trên bảng cân đối kế toán của nó.
Chi phí tích lũy chính xác hơn, kế toán cảm thấy. Sử dụng chi phí tích lũy thay vì chi phí trả trước giúp công ty mô tả tốt hơn về hiệu suất và hoạt động của công ty, cho thấy số tiền họ chi tiêu trong một khoảng thời gian xác định.
Ví dụ, Công ty ABC thường nhận hàng từ nhà cung cấp, công ty có thể bán lại ngay lập tức để kiếm lợi nhuận. Không phải trả tiền cho những hàng hóa đó trong ba tháng nữa. Công ty có thể tạo doanh thu từ việc bán hàng, do đó, nó được ghi nhận là một khoản chi phí tích lũy. Công ty XYZ, mặt khác, trả trước một nhà cung cấp cho một năm hàng hóa, nhưng nhà cung cấp giao hàng ba tháng một lần. Hàng hóa chưa được giao, vì vậy công ty cần ghi lại đây là tài sản chi phí trả trước. XYZ phải ghi nhận chi phí của mình sau mỗi ba tháng. Đây là một bất lợi; công ty không thể thấy hàng hóa được bán tốt như thế nào và đã trả tiền cho một năm hàng hóa.
Lãi tích lũy
Bất cứ ai đã từng thực hiện thanh toán cho một khoản vay đều quen thuộc với khái niệm lãi tích lũy. Sau mỗi lần thanh toán, số tiền gốc còn lại tiếp tục tích lũy lãi. Tiền lãi cộng dồn đơn giản là số tiền lãi tích lũy thu được từ một khoản đầu tư kể từ lần thanh toán cuối cùng.
Giả sử ABC đưa ra khoản vay 20.000 đô la với lãi suất 10% hàng năm. Các khoản thanh toán đến hạn hàng tháng. Vào cuối tháng đầu tiên, số tiền lãi cộng dồn từ khoản vay này là $ 20.000 x.10 12, hoặc $ 167. Đối với người cho vay, $ 167 này là thu nhập đáo hạn nhưng chưa được nhận. Đối với ABC, nó được tính là một khoản nợ cần phải trả.
Lãi trái phiếu tích lũy
Như với một khoản vay, lãi tích lũy hàng ngày trên trái phiếu. Vì vậy, khi một trái phiếu được bán trên thị trường thứ cấp trước khi thanh toán theo lịch trình, người bán và người mua phải chia tiền lãi tiếp theo. Khi thực hiện giao dịch này thông qua một đại lý môi giới, tiền lãi tích lũy được tính vào giá gộp trên mỗi trái phiếu, với số tiền lãi tích lũy do người bán niêm yết.
Tiền lãi tích lũy có thể được tính bằng cách tìm tỷ lệ hàng ngày đầu tiên, được xác định bằng cách sử dụng tháng 30 ngày và năm 360 ngày, sau đó nhân với số ngày còn lại trước ngày phiếu giảm giá tiếp theo. Ví dụ: đối với trái phiếu có lãi suất 5% thanh toán nửa năm một lần, mỗi khoản thanh toán bằng 25 đô la hoặc 50 đô la hàng năm. Nếu người mua mua trái phiếu vào ngày 1 tháng 5 và khoản thanh toán lãi đến hạn vào ngày 1 tháng 6, tiền lãi tích lũy được tính như sau: ($ 1.000 x 5%) x (122 360) = $ 16, 94. Bởi vì tiền lãi cộng dồn qua ngày trước ngày thanh toán, 122 ngày được sử dụng.
Tiền lãi tích lũy trong kịch bản này được trả cho người bán sau khi người mua nhận được khoản thanh toán. Để phù hợp với điều này, giá mà người mua phải trả được điều chỉnh. Về bản chất, người bán nhận được tiền lãi tích lũy của mình tại thời điểm bán từ người mua, người nhận toàn bộ tiền lãi vào ngày 1 tháng Sáu. Nếu không phải như vậy, người mua có thể mua trái phiếu có lãi tích lũy vào ngày trước ngày thanh toán và thu tiền lãi đầy đủ, không công bằng cho người bán.
