Thuế thay thế hoạt động ròng (ATNOL) là gì?
Khoản lỗ hoạt động ròng thuế thay thế (ATNOL) là phần vượt quá các khoản khấu trừ được phép đối với thu nhập được ghi nhận cho các mục đích thuế tối thiểu thay thế (AMT). Nó được tính toán giống như tổn thất hoạt động ròng (NOL), nhưng với các quy tắc bổ sung bao gồm các khoản khấu trừ, loại trừ và ưu tiên liên quan đến AMT.
Chìa khóa chính
- Khoản lỗ hoạt động ròng thuế thay thế (ATNOL) là việc xem xét tính toán khoản lỗ hoạt động ròng khi chịu thuế tối thiểu thay thế (AMT).AMT đảm bảo rằng một số người nộp thuế phải trả một phần 'công bằng' tối thiểu bằng cách loại trừ hoặc giới hạn các khoản khấu trừ và tín dụng nhất định cho các cá nhân đủ điều kiện và doanh nghiệp.ATNOL do đó sẽ tính đến các khoản khấu trừ thuế hạn chế được phép khi tính toán lỗ hoạt động ròng, làm cho khoản lỗ ròng xuất hiện nhỏ hơn cho mục đích thuế.
Hiểu về thuế thay thế hoạt động ròng
Khoản lỗ hoạt động ròng (NOL) là khoản lỗ được thực hiện trong khoảng thời gian mà các khoản khấu trừ thuế cho phép của công ty lớn hơn thu nhập chịu thuế. Khi có nhiều chi phí hơn doanh thu phát sinh trong kỳ, khoản lỗ hoạt động ròng của công ty thường có thể được sử dụng để thu hồi các khoản thanh toán thuế trong quá khứ. Trên thực tế, NOL có thể được sử dụng để bù đắp thu nhập chịu thuế dương, giảm thuế phải nộp.
Khi các tập đoàn đạt đến một quy mô nhất định, họ có thể phải chịu một mức thuế tối thiểu thay thế. Một doanh nghiệp chịu thuế tối thiểu thay thế (AMT) sẽ có một số khoản khấu trừ hạn chế mà nó có thể thực hiện. Chẳng hạn, nó sẽ không được phép khấu trừ thuế nhà nước và thuế địa phương từ thu nhập của nó, và tất cả các khoản khấu trừ từng khoản khác nhau đều không được phép. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp có khoản lỗ hoạt động ròng, công ty có thể chuyển NOL lên tới 80% thu nhập chịu thuế AMT. Nghĩa là, nó có thể khấu trừ tới 80% khoản lỗ so với thu nhập của mình theo quy tắc AMT.
Mặc dù NOL vượt quá các khoản khấu trừ của người nộp thuế so với thu nhập gộp của nó, một khoản lỗ hoạt động ròng thay thế (ATNOL) là phần vượt quá các khoản khấu trừ của người nộp thuế được phép trong việc xác định thu nhập AMT so với thu nhập được tính trong thuế thu nhập thay thế của người nộp thuế thu nhập, được tính toán với các sửa đổi trong Mã Mục 172 (d). Mục 56 của Bộ luật Thu nhập Nội bộ (Tiêu đề 26) cho phép người nộp thuế thay thế khoản lỗ hoạt động ròng bằng ATNOL khi tính thuế tối thiểu thay thế. Người nộp thuế tính số tiền thuế tối thiểu thay thế phải được khấu trừ thuế hoạt động ròng thay thế. Số tiền ATNOL có thể được khấu trừ khi tính thu nhập AMT không thể vượt quá 80% nghĩa vụ.
Điều khoản và hạn chế của ATNOL
Nếu khấu trừ ATNOL vượt quá giới hạn này, nó có thể được chuyển tiếp, nhưng giới hạn ATNOL vẫn sẽ được áp dụng cho năm tiếp theo. Tuy nhiên, không giống như khấu trừ NOL tiêu chuẩn, khấu trừ lỗ hoạt động ròng thay thế không cho phép một thực thể tham gia vào nhiều chi phí chung, như phí đầu tư, thuế nhà nước và thuế địa phương mà công ty đã trả, và đẩy nhanh khấu hao thiết bị và tài sản kinh doanh khác.
Chỉ những năm mà một công ty tuân theo các quy tắc AMT thì các quy tắc ATNOL cũng sẽ được áp dụng. Khi báo cáo ATNOL, người nộp thuế nộp Mẫu 1045 và Mẫu 6251.
