Người nộp thuế cơ sở tiền mặt là gì?
Người nộp thuế cơ sở tiền mặt là người nộp thuế báo cáo thu nhập và các khoản khấu trừ trong năm mà họ thực sự được trả hoặc nhận. Người nộp thuế cơ sở tiền mặt không thể báo cáo các khoản phải thu dưới dạng thu nhập, cũng không khấu trừ các kỳ phiếu là khoản thanh toán.
Hiểu người nộp thuế cơ sở tiền mặt
Tất cả người nộp thuế cá nhân và doanh nghiệp được yêu cầu phải trả thuế cho thu nhập của họ mỗi năm. Một phương pháp kế toán nhất quán phải được sử dụng để báo cáo thu nhập và thuế cho bất kỳ năm tính thuế nào. Hai phương pháp kế toán được người nộp thuế sử dụng trong báo cáo thu nhập là phương pháp tích lũy và phương pháp tiền mặt. Người nộp thuế sử dụng phương pháp dồn tích phải báo cáo thu nhập trong năm kiếm được, không nhận được. Tương tự như vậy, các chi phí phải được khấu trừ trong năm phát sinh, không được thanh toán hoặc giải quyết.
Chìa khóa chính
- Người nộp thuế cơ sở tiền mặt báo cáo thu nhập và các khoản khấu trừ trong năm mà họ thực sự được trả hoặc nhận. Một người nộp thuế cơ sở tiền mặt khấu trừ các chi phí trong năm họ được trả hết, không nhất thiết là năm họ phải chịu.
Mặt khác, người nộp thuế dựa trên tiền mặt báo cáo thu nhập trong năm được nhận, bất kể khi nào nó thực sự kiếm được. Về cơ bản, tất cả các khoản thu nhập thực sự hoặc được xây dựng nhận được trong năm tính thuế đều được bao gồm trong tổng thu nhập của người nộp thuế. Nếu người nộp thuế nhận được tài sản và dịch vụ, họ phải bao gồm giá trị thị trường hợp lý (FMV) trong thu nhập. Theo Sở Thuế vụ (IRS), thu nhập được nhận một cách xây dựng khi một khoản tiền được ghi có vào tài khoản của người nộp thuế hoặc được cung cấp cho anh ta hoặc cô ta mà không bị hạn chế, bất kể anh ta có sở hữu tiền hay không. nếu một đại lý được ủy quyền nhận thu nhập thay mặt cho một thực thể nộp thuế, người nộp thuế được coi là đã nhận được tiền khi đại lý nhận được nó. Ngoài ra, một nhân viên nhận được tiền lương vào cuối một năm phải báo cáo đó là thu nhập của năm đó, ngay cả khi họ không gửi séc cho đến năm sau.
Một người nộp thuế cơ sở tiền mặt khấu trừ các chi phí trong năm họ được trả hết, đó không nhất thiết là năm mà họ phải chịu. Tuy nhiên, chi phí trả trước có thể không được khấu trừ; thay vào đó, IRS cho phép người nộp thuế tận dụng các chi phí nhất định. Các chi phí được trả trước chỉ được khấu trừ trong năm mà họ áp dụng, trừ khi các chi phí đủ điều kiện cho quy tắc 12 tháng, theo đó người nộp thuế không bắt buộc phải tận dụng số tiền được trả để tạo quyền hoặc lợi ích nhất định cho người nộp thuế.
Mặc dù người nộp thuế có thể chọn bất kỳ phương pháp báo cáo thuế nào theo quyết định của họ, có một số thực thể bị cấm sử dụng phương pháp cơ sở tiền mặt. Những người nộp thuế này bao gồm:
- Một công ty (không phải là một công ty S) có tổng doanh thu trung bình hàng năm vượt quá 25 triệu đô la hợp tác với một công ty (không phải là một công ty S) với tư cách là một đối tác, và với quan hệ đối tác có tổng doanh thu trung bình hàng năm vượt quá 25 triệu đô la. thương mại nông nghiệp hoặc kinh doanh. (Tuy nhiên, một số tập đoàn nhất định (không phải là tập đoàn S) và các đối tác có đối tác là một công ty phải sử dụng phương pháp tích lũy cho hoạt động kinh doanh nông nghiệp của họ).
Những người nộp thuế sau đây không bị cấm sử dụng phương pháp báo cáo tiền mặt:
- Bất kỳ công ty hoặc đối tác nào có tổng doanh thu trung bình hàng năm từ 25 triệu đô la trở xuống cho mỗi năm tính thuế trước bắt đầu sau năm 1985 Công ty dịch vụ cá nhân đủ điều kiện (PSC), được định nghĩa là bất kỳ công ty nào (1) thực hiện dịch vụ trong các lĩnh vực đủ điều kiện (y tế, luật pháp, kỹ thuật, kiến trúc, kế toán, khoa học tính toán, nghệ thuật biểu diễn hoặc tư vấn) và; (2) có cổ phiếu được sở hữu đáng kể bởi các nhân viên cung cấp dịch vụ hiện tại hoặc đã nghỉ hưu hoặc bất động sản của họ.
