Dự phòng rủi ro tín dụng có nghĩa là gì?
Dự phòng rủi ro tín dụng (PCL) là ước tính tổn thất tiềm năng mà một công ty có thể gặp phải do rủi ro tín dụng. Dự phòng rủi ro tín dụng được coi là một khoản chi phí trên báo cáo tài chính của công ty. Họ là những khoản lỗ dự kiến từ nợ quá hạn và nợ xấu hoặc tín dụng khác có khả năng vỡ nợ hoặc không thể thu hồi được. Ví dụ, nếu công ty tính toán rằng các tài khoản quá 90 ngày quá hạn có tỷ lệ thu hồi là 40%, thì công ty sẽ trích lập dự phòng tổn thất tín dụng dựa trên 40% số dư của các tài khoản này.
Hiểu về dự phòng tổn thất tín dụng (PCL)
Vì các khoản phải thu (AR) dự kiến sẽ chuyển thành tiền mặt trong vòng một năm hoặc theo chu kỳ hoạt động, nên nó được báo cáo là tài sản hiện tại trên bảng cân đối kế toán của công ty. Tuy nhiên, vì các khoản phải thu có thể bị cường điệu nếu một phần không thể thu được, vốn lưu động của công ty và vốn chủ sở hữu của cổ đông cũng có thể bị cường điệu.
Để bảo vệ chống lại tình trạng thái quá, một doanh nghiệp có thể ước tính bao nhiêu tài khoản phải thu của mình hầu như sẽ không được thu thập. Ước tính được báo cáo trong một bảng cân đối tài khoản tài sản được gọi là dự phòng rủi ro tín dụng. Tăng vào tài khoản cũng được ghi nhận trong tài khoản báo cáo thu nhập chi phí tài khoản không thể kiểm soát.
Ví dụ về Dự phòng rủi ro tín dụng
AR của Công ty A có số dư nợ 100.000 đô la vào ngày 30 tháng 6. Dự kiến khoảng 2.000 đô la sẽ không chuyển sang tiền mặt. Do đó, số dư tín dụng 2.000 đô la được báo cáo là khoản dự phòng rủi ro tín dụng. Mục kế toán để điều chỉnh số dư trong tài khoản trợ cấp liên quan đến tài khoản báo cáo thu nhập chi phí tài khoản không thể kiểm soát.
Bởi vì tháng 6 là tháng đầu tiên trong hoạt động kinh doanh của Công ty A, khoản dự phòng tài khoản thua lỗ tín dụng đã bắt đầu tháng với số dư bằng không. Kể từ ngày 30 tháng 6, khi công bố bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập đầu tiên, khoản dự phòng rủi ro tín dụng sẽ có số dư tín dụng là 2.000 đô la.
Bởi vì khoản dự phòng tổn thất tín dụng đang báo cáo số dư tín dụng là 2.000 đô la và AR đang báo cáo số dư nợ là 100.000 đô la, bảng cân đối kế toán báo cáo số tiền ròng là 98.000 đô la. Vì số tiền ròng có thể sẽ chuyển thành tiền mặt, nó được gọi là giá trị thuần có thể thực hiện được của AR.
Chi phí tài khoản không thể kiểm soát của Công ty A báo cáo khoản lỗ tín dụng 2.000 đô la trên báo cáo thu nhập tháng sáu. Chi phí được báo cáo mặc dù không có AR nào đáo hạn vào tháng 6 vì các điều khoản là 30 ngày. Công ty A đang cố gắng tuân theo nguyên tắc phù hợp bằng cách khớp chi phí nợ xấu với kỳ kế toán mà việc bán tín dụng xảy ra.
