Tờ khai thuế hợp nhất là gì?
Một tờ khai thuế hợp nhất là một tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp của một nhóm liên kết, người chọn báo cáo trách nhiệm thuế kết hợp của họ trên một tờ khai.
Giải thích về thuế hợp nhất
Một tờ khai thuế hợp nhất kết hợp trách nhiệm thuế của tất cả các tập đoàn bao gồm trong một nhóm liên kết. Một nhóm liên kết là một hoặc nhiều chuỗi các tập đoàn khả thi, được kết nối thông qua quyền sở hữu cổ phiếu, với một tập đoàn mẹ chung. Các tập đoàn bao gồm là các tập đoàn C không được liệt kê rõ ràng nước ngoài, bảo hiểm, miễn thuế, đầu tư được quản lý, hoặc các tập đoàn đầu tư bất động sản hoặc tín thác.
Các công ty là một phần của cùng một nhóm liên kết nếu ít nhất 80% quyền biểu quyết và giá trị cổ phiếu của mỗi công ty được nắm giữ bởi cha mẹ lẫn nhau và bởi mỗi công ty khác của nhóm liên kết. Theo đó, nhiều tập đoàn mẹ và các nhóm được kiểm soát đủ điều kiện nộp lợi nhuận hợp nhất là các nhóm liên quan trong khi các tập đoàn anh chị em và các nhóm được kiểm soát thì không.
Hiệu lực của việc chọn để nộp một khoản hoàn trả hợp nhất
Một nhóm liên kết chọn nộp tờ khai thuế hợp nhất bằng cách nộp Mẫu 1120. Mỗi công ty liên kết phải đồng ý với cuộc bầu cử ban đầu trên Mẫu 1122. Sau thời điểm đó, bất kỳ thành viên mới nào của nhóm liên kết phải tham gia vào tờ khai thuế hợp nhất. Lợi nhuận hợp nhất liệt kê tất cả thu nhập và chi phí của từng thành viên liên kết và dựa trên đó, sau khi điều chỉnh cần thiết, một loại thuế duy nhất. Cuộc bầu cử để nộp lợi nhuận hợp nhất có thể khó thu hồi. Sau khi được thực hiện, sự lựa chọn vẫn ràng buộc trong tất cả các năm tính thuế tiếp theo cho đến khi nhóm liên kết chấm dứt. Dịch vụ doanh thu nội bộ có thể cấp phép ngừng cuộc bầu cử.
Ưu điểm và nhược điểm của việc hoàn trả hợp nhất
Một nhóm liên kết được chọn để nộp một khoản hoàn trả hợp nhất có thể thay đổi đáng kể trách nhiệm thuế tổng thể của nó. Ví dụ, lợi nhuận hợp nhất bỏ qua doanh số giữa các tập đoàn được kết nối. Việc trì hoãn các khoản lãi hoặc lỗ chịu thuế trở thành hiện thực với việc bán cuối cùng cho bên thứ ba bên ngoài.
Tuy nhiên, một khi các khoản lỗ được ghi nhận, các khoản lỗ của một công ty liên kết có thể được sử dụng để bù đắp thu nhập của một công ty khác. Theo đó, hiệu quả của việc nộp một khoản hoàn trả hợp nhất cho mỗi thành viên và toàn bộ nhóm liên kết, rất phức tạp và cần được xem xét cẩn thận trước khi thực hiện cuộc bầu cử. Nhóm liên kết nên xem xét tính đủ điều kiện, trách nhiệm thuế chung của nó liên quan đến hồ sơ riêng biệt và ảnh hưởng của cuộc bầu cử trong những năm tới.
