Kế toán sáng tạo là gì?
Kế toán sáng tạo bao gồm các hoạt động kế toán tuân theo các luật và quy định bắt buộc, nhưng đi lệch khỏi những gì các tiêu chuẩn đó dự định thực hiện. Kế toán sáng tạo tận dụng những sơ hở trong các chuẩn mực kế toán để mô tả sai lệch một hình ảnh tốt hơn về công ty. Mặc dù thực hành kế toán sáng tạo là hợp pháp, các lỗ hổng mà họ khai thác thường được cải cách để ngăn chặn các hành vi đó.
Cách thức hoạt động của kế toán sáng tạo
Một lợi ích chính của báo cáo kế toán công là chúng cho phép các nhà đầu tư so sánh sức khỏe tài chính của các công ty cạnh tranh. Tuy nhiên, khi các công ty đam mê kế toán sáng tạo, họ thường xuyên bóp méo giá trị của thông tin mà tài chính của họ cung cấp.
Kế toán sáng tạo sẽ luôn tìm ra những cách kỳ lạ và mới lạ để điều chỉnh số liệu thành lợi thế của công ty. Mục tiêu của họ là làm cho một cái nhìn vững chắc thành công và có lợi nhất có thể và đôi khi họ sẽ tiếp tục làm điều này bằng cách vặn vẹo sự thật. Nếu một khu vực màu xám trong kế toán được tìm thấy, nó có thể bị khai thác, ngay cả khi nó dẫn đến các nhà đầu tư sai lệch.
Bị bắt có thể hủy hoại danh tiếng của một công ty qua đêm. Tuy nhiên, một số nhóm quản lý sẵn sàng chấp nhận rủi ro đó, từ bỏ việc sử dụng kế toán sáng tạo vì không đáp ứng được kỳ vọng ngắn hạn của Phố Wall hoặc các mục tiêu tài chính cuối năm có thể có tác động cực kỳ xấu đến giá cổ phiếu.
Cũng đáng nhớ rằng các số liệu hấp dẫn hơn có thể dẫn đến tiền thưởng cao hơn cho các giám đốc, giúp thuyết phục người cho vay cho công ty vay tiền và tăng giá trị của công ty trong trường hợp bán.
Chìa khóa chính
- Kế toán sáng tạo tận dụng các lỗ hổng trong các tiêu chuẩn kế toán để mô tả sai lệch hình ảnh tốt hơn của công ty. Các số liệu có thể dẫn đến tiền thưởng cao hơn cho các giám đốc, giúp thuyết phục một người cho vay cho vay một công ty và làm tăng giá trị của công ty. bản chất và luôn phát triển khi các quy định thay đổi. Các nhà đầu tư nên luôn luôn hoài nghi và đọc báo cáo tài chính từ trên xuống dưới cho bất kỳ dấu hiệu chơi xấu.
Các loại kế toán sáng tạo
Thủ thuật kế toán sáng tạo khác nhau về bản chất và luôn phát triển theo quy định để cảnh sát thay đổi. Dưới đây là một số ví dụ về các kỹ thuật phổ biến:
- Đánh giá quá cao doanh thu: Một trong những kỹ thuật phổ biến nhất được sử dụng bởi các công ty đại chúng muốn tăng thu nhập một cách giả tạo là ghi nhận doanh thu sớm. Ghi nhận doanh thu là một phương pháp kế toán cho phép các công ty nhận ra doanh số trước khi họ giao sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ. Nó được mở để khai thác. Giảm chi phí khấu hao: Các công ty thường phân bổ chi phí tài sản, thay vì mở rộng chúng trong một lần nhấn. Các phương pháp để giảm phí hàng năm cho các mặt hàng này có thể bao gồm mở rộng ước tính tuổi thọ hữu ích của tài sản hoặc tăng giá trị cứu hộ giả định của nó. Trì hoãn chi phí: Trì hoãn việc ghi lại các chi phí trong giai đoạn hiện tại, chẳng hạn như thanh toán cho nhà cung cấp và tiền thuê nhà, cho giai đoạn tiếp theo làm cho thu nhập trong giai đoạn hiện tại trông tốt hơn. Che giấu các khoản nợ tiềm tàng: Không ghi nhận các khoản nợ tiềm tàng có khả năng xảy ra và đánh giá thấp mức độ chúng có khả năng chi phí có thể tăng thu nhập ròng hoặc vốn chủ sở hữu của cổ đông. Đánh giá thấp các khoản nợ lương hưu: Nghĩa vụ hưu trí có thể dễ dàng bị thao túng vì các khoản nợ xảy ra trong tương lai và các ước tính do công ty tạo ra cần phải được sử dụng để tính toán cho chúng. Thao tác hàng tồn kho: Hàng tồn kho thể hiện giá trị của hàng hóa được sản xuất nhưng chưa được bán. Nói quá giá trị hàng tồn kho sẽ dẫn đến sự giảm giá vốn hàng bán, và do đó thu nhập ròng cao hơn một cách giả tạo, giả sử hàng tồn kho thực tế và mức bán hàng không đổi.
Ví dụ thực tế về kế toán sáng tạo
Công ty sản xuất dây điện Laribee cung cấp một ví dụ điển hình về thao tác kiểm kê. Nhà sản xuất dây đồng đã gặp rắc rối vào cuối những năm 1980 khi doanh số bán cho ngành xây dựng gặp khó khăn và một vụ mua lại lớn đã khiến nó phải chịu một khoản nợ lớn. Laribee đã ghi lại hàng tồn kho ảo và mang theo hàng tồn kho khác với giá trị cồng kềnh để thuyết phục các ngân hàng cho vay 130 triệu đô la. Công ty đã báo cáo 3 triệu đô la thu nhập ròng trong giai đoạn này, khi nó thực sự mất 6, 5 triệu đô la.
Sau đó là Enron Corp vào những năm 1990, công ty năng lượng, hàng hóa và dịch vụ tham gia vào tất cả các loại thực hành kế toán phi đạo đức. Nó che giấu nợ nần, thua lỗ quá mức và thao túng các số liệu tài chính khác nhau để tạo ra ảo tưởng về lợi nhuận, trước khi nộp đơn xin phá sản vào năm 2001.
Vụ bê bối WorldCom là một ví dụ điển hình khác về kế toán sáng tạo dẫn đến gian lận. Để che giấu lợi nhuận giảm, công ty đã tăng thu nhập ròng và dòng tiền bằng cách ghi nhận chi phí dưới dạng đầu tư. Bằng cách vốn hóa chi phí, nó đã phóng đại lợi nhuận khoảng 3 tỷ đô la vào năm 2001 và 797 triệu đô la trong quý 1/2002, báo cáo lợi nhuận 1, 4 tỷ đô la thay vì lỗ ròng.
Cân nhắc đặc biệt
Các nhà phân tích, quản lý tài sản và nhà báo tài chính đã không thể nhìn thấy nhiều vụ bê bối nói trên sắp tới, chứng tỏ rằng không phải lúc nào cũng dễ dàng phát hiện ra các thực tiễn kế toán đáng ngờ. Tuy nhiên, điều đó không có nghĩa là các nhà đầu tư nên ngồi lại và không làm gì cả. Nghi ngờ và đọc báo cáo tài chính chặt chẽ hơn một chút, thay vì chỉ tập trung vào những gì nổi bật trong quản lý, có thể đi một chặng đường dài để phát hiện hoạt động đáng ngờ.
Một điểm khởi đầu tốt là đọc kỹ các chú thích của công ty, đánh giá độ tin cậy của kiểm toán viên và chú ý cẩn thận đến bất kỳ biến thể bất thường nào trong các số liệu.
