Vương miện cho vay là gì?
Một khoản vay vương miện là một khoản vay không lãi suất mà không có ngày đáo hạn. Nó thường được tạo bởi một người trưởng thành trong khung thuế thu nhập cao cho một người trong khung thuế thấp hoặc tối thiểu như một đứa trẻ vị thành niên hoặc một người họ hàng khác để tránh hoặc giảm thuế cắn vào quỹ. Năm 1984, Quốc hội và Tòa án Tối cao Hoa Kỳ đã đóng những kẽ hở khiến cho các khoản vay như vậy trở nên hấp dẫn.
Crown Loan hoạt động như thế nào
Các khoản vay của Crown được đặt tên từ Henry Crown, một nhà công nghiệp giàu có và nhà từ thiện nổi tiếng từ Chicago, người đầu tiên sử dụng các khoản vay theo nhu cầu như một cách chuyển sự giàu có cho con cháu của mình. Các khoản vay theo nhu cầu không có ngày đáo hạn, vì vậy việc trả nợ của họ chỉ đến hạn theo yêu cầu của người cho vay. Các cá nhân sử dụng các khoản vay này thường làm như vậy để tận dụng mức thuế suất khác nhau mà con cháu họ sẽ trả cho thu nhập đầu tư của số tiền đã vay.
Trong môi trường luật thuế ngày nay, những lợi thế của khoản vay Crown không lãi suất đã biến mất; trên thực tế, người nhận có thể phải đối mặt với các khoản thuế khi nhận "các khoản nợ được tha thứ".
Cấu trúc tài chính điển hình của một thỏa thuận như vậy liên quan đến việc cho vay tiền cho một đứa trẻ hoặc cháu. Những khoản tiền này sau đó sẽ được đầu tư vào một tài sản hoặc công cụ tài chính mang lại lãi suất cao hoặc tỷ lệ hoàn vốn. Bởi vì người vay thường chiếm một khung thuế thấp hơn so với người cho vay, số tiền thuế do lợi nhuận đầu tư sẽ nhỏ hơn nhiều. Vì các khoản tiền đại diện cho một khoản vay chứ không phải là một món quà, người cho vay có thể tránh phải trả thuế quà tặng đối với số tiền của khoản vay và người cho vay có thể tránh tiếp xúc với thuế đối với tiền lãi bằng cách chỉ yêu cầu trả nợ gốc.
Những thách thức đối với các khoản vay vương miện
Dịch vụ doanh thu nội bộ Hoa Kỳ (IRS) bắt đầu để mắt đến các khoản vay của Crown vào những năm 1960. Vào năm 1973, họ đã tìm cách áp thuế quà tặng đối với các khoản vay trị giá 18 triệu đô la được thực hiện cho các quỹ tín thác dành cho trẻ em và những người thân khác không phải ai khác ngoài Lester Crown, một trong những người con trai của Henry Crown. Lester Crown đã tranh luận về thuế tại Tòa án Thuế và đã thắng: Mặc dù IRS đã kháng cáo, Tòa phúc thẩm Hoa Kỳ cho Vòng đua thứ bảy, tại Crown v. Ủy viên, đã giữ nguyên quyết định của Tòa án Thuế.
Tuy nhiên, một vài năm sau đó, IRS đã thắng thế trong một trường hợp khác. Năm 1984, tại Dickman v. Ủy viên, Tòa án Tối cao đã giữ nguyên phán quyết từ Vòng 11 đánh giá thuế quà tặng đối với các khoản vay không lãi suất do Paul và Esther Dickman thực hiện cho con cái họ và một tập đoàn gia đình chặt chẽ. Phán quyết này, cùng với luật pháp bổ sung để thu hẹp các lỗ hổng thuế liên quan đến các khoản vay với lãi suất dưới thị trường trong Đạo luật cải cách thuế năm 1984, đã loại bỏ một cách hiệu quả động cơ tài chính để thực hiện các khoản vay của Crown.
Xử lý thuế hiện tại của các khoản vay Crown
Mặc dù chúng vẫn còn tồn tại, một cá nhân giàu có đang tìm cách hưởng lợi từ các khoản vay của Crown ngày nay dường như sẽ không tìm thấy lợi thế thực tiễn, thông minh về thuế. Theo các điều khoản của Bộ luật Thu nhập Nội bộ Phần 7872, IRS thường có thể coi các khoản vay đó (và các khoản vay theo nhu cầu nói chung) là các khoản vay dưới thị trường hoặc các khoản vay quà tặng, tùy thuộc vào tỷ lệ lãi suất và tính chất của các khoản thanh toán lãi bị từ bỏ người cho vay.
Về mặt kỹ thuật, điều này có nghĩa là một số hoặc tất cả các khoản vay của khoản nợ gốc, và / hoặc số tiền lãi mà họ có thể đã tính phí được coi là "được tha thứ", và các khoản nợ được chủ nợ tha thứ phải chịu thuế khi hủy bỏ thu nhập nợ. Điểm mấu chốt, về mặt thực tế: các khoản vay không lãi suất nói chung và các khoản vay của Crown nói riêng, trở thành đối tượng chịu thuế.
