Giá trị

Thuế giá trị gia tăng (VAT) là gì?

Thuế giá trị gia tăng (VAT) là thuế tiêu thụ được đặt trên sản phẩm bất cứ khi nào giá trị được thêm vào ở mỗi giai đoạn của chuỗi cung ứng, từ sản xuất đến điểm bán. Số tiền thuế VAT mà người dùng phải trả là trên giá thành của sản phẩm, trừ đi mọi chi phí của vật liệu được sử dụng trong sản phẩm đã bị đánh thuế.

Giá trị gia tăng

Hơn 160 quốc gia trên thế giới sử dụng thuế giá trị gia tăng và thường được tìm thấy nhất ở Liên minh châu Âu. Nhưng nó không phải là không có tranh cãi. Những người ủng hộ nói rằng nó làm tăng doanh thu của chính phủ mà không trừng phạt thành công hay sự giàu có, như thuế thu nhập, và nó đơn giản và chuẩn hơn so với thuế bán hàng truyền thống, với ít vấn đề tuân thủ hơn. Các nhà phê bình cho rằng thuế VAT thực chất là một loại thuế thoái lui làm gia tăng căng thẳng kinh tế đối với những người nộp thuế thu nhập thấp hơn, đồng thời cũng tạo thêm gánh nặng quan liêu cho các doanh nghiệp.

Chìa khóa chính

Thuế giá trị gia tăng, hoặc VAT, được thêm vào một sản phẩm tại mọi điểm trên chuỗi cung ứng, nơi giá trị được thêm vào. Những người ủng hộ VAT cho rằng họ tăng thu nhập của chính phủ mà không trừng phạt thành công hay sự giàu có, trong khi các nhà phê bình cho rằng VAT làm tăng kinh tế căng thẳng đối với người nộp thuế thu nhập thấp và gánh nặng quan liêu đối với các doanh nghiệp. Mặc dù nhiều nước công nghiệp có thuế giá trị gia tăng, Hoa Kỳ không phải là một trong số họ.

Thuế giá trị gia tăng dựa trên mức tiêu thụ của người nộp thuế thay vì thu nhập của họ. Trái ngược với thuế thu nhập lũy tiến, đánh thuế lớn hơn đối với người có mức thu nhập cao hơn, VAT được áp dụng như nhau cho mỗi lần mua.

Cách thức hoạt động của VAT

Thuế VAT được đánh vào tỷ suất lợi nhuận gộp tại mỗi điểm trong quy trình sản xuất-phân phối-bán hàng của một mặt hàng. Thuế được đánh giá và thu theo từng giai đoạn, trái ngược với thuế bán hàng, chỉ được đánh giá và thanh toán bởi người tiêu dùng ở cuối chuỗi cung ứng.

Ví dụ, Dulce là một loại kẹo đắt tiền được sản xuất và bán tại quốc gia Alexia. Alexia có thuế giá trị gia tăng 10%.

Nhà sản xuất của Dulce mua nguyên liệu thô với giá 2, 00 đô la, cộng với thuế VAT 0, 20 đô la phải trả cho chính phủ của Alexia, với tổng giá 2, 20 đô la. Sau đó, nhà sản xuất bán Dulce cho một nhà bán lẻ với giá 5, 00 đô la cộng với thuế VAT 50 xu cho tổng số 5, 50 đô la. Tuy nhiên, nhà sản xuất chỉ trả lại 30 xu cho Alexia, là tổng thuế VAT tại thời điểm này, trừ đi thuế VAT trước đó được tính bởi nhà cung cấp nguyên liệu. Lưu ý rằng 30 xu cũng bằng 10% tổng lợi nhuận gộp của nhà sản xuất là $ 3, 00. Cuối cùng, nhà bán lẻ bán Dulce cho người tiêu dùng với giá 10 đô la cộng với thuế VAT là 1 đô la với tổng số 11 đô la. Nhà bán lẻ trả lại 50 xu cho Alexia, là tổng VAT tại thời điểm này ($ 1), trừ đi 50% VAT trước đó được tính bởi nhà sản xuất. 50 xu cũng chiếm 10% tổng lợi nhuận gộp của nhà bán lẻ trên Dulce.

Hồ sơ theo dõi quốc tế của VAT

Phần lớn các nước công nghiệp tạo nên Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) có hệ thống VAT. Hoa Kỳ vẫn là ngoại lệ đáng chú ý duy nhất.

Hầu hết các nước công nghiệp có VAT đã áp dụng hệ thống của họ trong những năm 1980. Kết quả đã được trộn lẫn, nhưng chắc chắn không có xu hướng giữa các nước VAT có thâm hụt ngân sách nhỏ hoặc nợ chính phủ thấp. Theo một nghiên cứu của Quỹ Tiền tệ Quốc tế, bất kỳ tiểu bang nào chuyển sang VAT ban đầu đều cảm thấy tác động tiêu cực của việc giảm doanh thu thuế mặc dù tiềm năng doanh thu lớn hơn.

VAT đã kiếm được một ý nghĩa tiêu cực ở một số nơi trên thế giới, nơi nó đã được giới thiệu, thậm chí làm tổn thương những người đề xuất chính trị của nó. Ví dụ, tại Philippines, Thượng nghị sĩ Rafael Recto, người đề xuất chính về thuế VAT vào những năm 1990, đã được cử tri rời khỏi chức vụ khi ông ra ứng cử lại. Nhưng trong những năm sau khi thực hiện, dân số cuối cùng đã chấp nhận thuế. Recto cuối cùng đã tìm được đường trở lại Thượng viện, nơi ông trở thành người đề xuất thuế VAT mở rộng.

Trong năm 2009 và 2010, tương ứng, Pháp và Đức nổi tiếng đã thực hiện việc cắt giảm thuế VAT rất lớn, Pháp gần 75%, từ tỷ lệ 19, 6% xuống mức 5, 5%.

Các quốc gia công nghiệp đã áp dụng hệ thống VAT đã có kết quả hỗn hợp, với một nghiên cứu lưu ý rằng bất kỳ quốc gia nào thực hiện chuyển đổi đều cảm thấy tác động tiêu cực ban đầu từ việc giảm doanh thu thuế.

Thuế VAT so với thuế bán hàng

Thuế VAT và thuế bán hàng có thể tăng cùng một lượng doanh thu; sự khác biệt nằm ở điểm mà tiền được trả cho Haiti và của ai. Dưới đây là một ví dụ giả định (một lần nữa) thuế VAT là 10%:

Một nông dân bán lúa mì cho một thợ làm bánh với giá 30 xu. Người làm bánh trả 33 xu; thêm 3 xu đại diện cho VAT, mà người nông dân gửi cho chính phủ. Người làm bánh sử dụng lúa mì để làm bánh mì và bán một ổ bánh cho một siêu thị địa phương với giá 70 xu. Siêu thị trả 77 xu, bao gồm thuế 7 xu. Người làm bánh gửi 4 xu cho chính phủ; 3 xu còn lại được người nông dân trả. Cuối cùng, siêu thị bán ổ bánh mì cho một khách hàng với giá 1 đô la. Trong số 1, 10 đô la được trả bởi khách hàng, hoặc giá cơ bản cộng với VAT, siêu thị gửi 3 xu cho chính phủ.

Giống như với thuế doanh thu 10% truyền thống, chính phủ nhận được 10 xu cho việc bán $ 1. Thuế VAT khác nhau ở chỗ nó được thanh toán tại các điểm dừng khác nhau dọc theo chuỗi cung ứng; người nông dân trả 3 xu, thợ làm bánh, 4 xu và siêu thị, 3 xu.

Tuy nhiên, VAT cung cấp lợi thế so với thuế bán hàng quốc gia. Nó dễ dàng hơn nhiều để theo dõi. Thuế chính xác được đánh thuế ở mỗi bước sản xuất được biết đến; với thuế doanh thu, toàn bộ số tiền được hoàn trả sau khi bán, gây khó khăn cho việc phân bổ cho các giai đoạn sản xuất cụ thể. Ngoài ra, vì thuế VAT chỉ đánh thuế mỗi lần bổ sung giá trị chứ không phải việc bán một sản phẩm mà chính họ đảm bảo được cung cấp rằng cùng một sản phẩm không bị đánh thuế hai lần.

Cân nhắc đặc biệt

Đã có nhiều tranh luận ở Mỹ về việc thay thế hệ thống thuế thu nhập hiện tại bằng thuế VAT liên bang. Những người ủng hộ tuyên bố nó sẽ tăng thu nhập của chính phủ, giúp tài trợ cho các dịch vụ xã hội thiết yếu và giảm thâm hụt liên bang. Gần đây nhất, thuế VAT đã được ủng hộ bởi ứng cử viên tổng thống của đảng Dân chủ Andrew Yang.

Năm 1992, Văn phòng Ngân sách Quốc hội đã thực hiện một nghiên cứu kinh tế về việc thực hiện thuế VAT. Vào thời điểm đó, CBO đã kết luận rằng thuế VAT sẽ chỉ thêm 150 tỷ đô la doanh thu hàng năm, hoặc ít hơn 3% sản lượng quốc gia. Nếu bạn điều chỉnh 150 tỷ đô la thành đô la hiện tại, nó sẽ chỉ còn dưới 250 tỷ đô la; 3% tổng sản phẩm quốc nội (GDP) năm 2016 chỉ đạt hơn 557 tỷ USD. Sử dụng các xấp xỉ này, có thể ước tính rằng thuế VAT có thể tăng từ 250 tỷ đến 500 tỷ đô la doanh thu cho chính phủ.

Tất nhiên, những số liệu này không tính đến tất cả các tác động bên ngoài của hệ thống VAT. Thuế VAT sẽ thay đổi cơ cấu sản xuất tại Hoa Kỳ; không phải tất cả các công ty sẽ có thể hấp thụ như nhau trong chi phí đầu vào. Không rõ liệu doanh thu bổ sung sẽ được sử dụng như một cái cớ để vay thêm tiền - theo lịch sử đã được chứng minh là trường hợp ở châu Âu - hoặc giảm thuế ở các khu vực khác (có khả năng làm trung lập ngân sách VAT).

Viện Baker, kết hợp với Ernst & Young, đã tiến hành phân tích kinh tế vĩ mô về thuế VAT vào năm 2010. Ba phát hiện chính là VAT sẽ giảm chi tiêu bán lẻ 2, 5 nghìn tỷ đô la trong 10 năm, nền kinh tế có thể mất tới 850.000 việc làm trong chỉ riêng năm đầu tiên và VAT sẽ có "tác động phân phối lại đáng kể" sẽ gây hại cho người lao động hiện tại.

Ba năm sau, trong một báo cáo của Viện Brookings 2013, William Gale và Benjamin Harris đã đề xuất một khoản thuế VAT để giúp giải quyết các vấn đề tài chính của đất nước thoát khỏi cuộc Đại suy thoái. Họ tính toán rằng thuế VAT 5% có thể làm giảm thâm hụt 1, 6 nghìn tỷ đô la trong 10 năm và tăng doanh thu mà không làm sai lệch các lựa chọn tiết kiệm và đầu tư.

Ưu và nhược điểm của thuế giá trị gia tăng

Ngoài các lập luận tài chính, những người đề xuất VAT ở Mỹ đề nghị thay thế hệ thống thuế thu nhập hiện tại bằng VAT liên bang sẽ có những tác động tích cực khác.

Ưu

Thay thế thuế VAT cho các loại thuế khác sẽ đóng lỗ hổng thuế.
Cung cấp một động lực mạnh mẽ hơn để kiếm được nhiều tiền hơn thuế thu nhập lũy tiến.

Nhược điểm

Tạo chi phí cao hơn cho doanh nghiệp.
Khuyến khích trốn thuế.
Xung đột với khả năng của chính quyền tiểu bang và địa phương để thiết lập mức thuế bán hàng của riêng họ.
Chi phí vượt qua dẫn đến giá cao hơn Một gánh nặng đặc biệt đối với người tiêu dùng có thu nhập thấp.

Pro: Đóng lỗ hổng thuế

Thuế VAT không chỉ đơn giản hóa đáng kể mã số thuế liên bang phức tạp và tăng hiệu quả của Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS), những người đề xuất lập luận, nhưng quan trọng hơn, nó sẽ khiến việc tránh nộp thuế trở nên khó khăn hơn nhiều. Thuế VAT sẽ thu doanh thu trên tất cả hàng hóa được bán ở Mỹ, bao gồm cả mua hàng trực tuyến. Bất chấp những nỗ lực để thu hẹp các lỗ hổng thuế cho phép các công ty internet tránh tính thuế khách hàng ở các bang mà họ không có kinh doanh chính thống, thuế không phải trả cho chi phí bán hàng trực tuyến cho thấy thu nhập tiềm năng hàng tỷ có thể tài trợ cho các trường học, thực thi pháp luật và khác dịch vụ.

Pro: Ưu đãi mạnh mẽ hơn để kiếm tiền

Nếu thuế VAT thay thế thuế thu nhập của Mỹ, nó sẽ loại bỏ khiếu nại không thành công được áp dụng đối với các hệ thống thuế lũy tiến như vậy: Công dân có thể giữ nhiều tiền hơn họ kiếm được và chỉ bị ảnh hưởng bởi thuế khi mua hàng hóa. Sự thay đổi này không chỉ mang lại một động lực mạnh mẽ hơn để kiếm tiền, nó còn khuyến khích tiết kiệm và không khuyến khích chi tiêu phù phiếm (về mặt lý thuyết).

Con: Chi phí cao hơn cho doanh nghiệp

Tuy nhiên, những người phản đối lưu ý nhiều nhược điểm tiềm năng của thuế VAT, bao gồm cả chi phí gia tăng cho các chủ doanh nghiệp trong toàn bộ chuỗi sản xuất. Bởi vì VAT được tính ở mỗi bước của quy trình bán hàng, chỉ riêng việc ghi sổ sách dẫn đến gánh nặng lớn hơn cho một công ty, sau đó chuyển chi phí bổ sung cho người tiêu dùng. Nó trở nên phức tạp hơn khi các giao dịch không chỉ đơn thuần là địa phương, mà là quốc tế. Các quốc gia khác nhau có thể có những cách hiểu khác nhau về cách tính thuế. Điều này không chỉ thêm một lớp nữa cho bộ máy quan liêu, nó cũng có thể dẫn đến sự chậm trễ giao dịch không cần thiết.

Con: Khuyến khích Evasion thuế

Ngoài ra, trong khi một hệ thống VAT có thể đơn giản hơn để duy trì, thì việc thực hiện sẽ tốn kém hơn. Và trốn thuế vẫn có thể tiếp tục, thậm chí là phổ biến, nếu công chúng không dành cho nó sự ủng hộ hết lòng. Các doanh nghiệp nhỏ hơn đặc biệt có thể trốn thuế VAT bằng cách hỏi khách hàng của họ nếu họ yêu cầu hóa đơn, thêm rằng giá của sản phẩm hoặc dịch vụ được mua thấp hơn nếu không có biên nhận chính thức được phát hành.

Con: Xung đột với chính quyền bang và địa phương

Tại Hoa Kỳ, thuế VAT liên bang cũng có thể tạo ra xung đột với chính quyền tiểu bang và địa phương trên cả nước, hiện đang đặt thuế bán hàng của riêng họ ở các mức khác nhau.

Con: Giá cao hơn Đặc biệt dành cho người tiêu dùng có thu nhập thấp

Các nhà phê bình cũng lưu ý rằng người tiêu dùng thường trả giá cao hơn bằng thuế VAT. Về mặt lý thuyết, VAT làm giảm gánh nặng thuế đối với giá trị gia tăng của hàng hóa khi nó di chuyển qua chuỗi cung ứng, từ nguyên liệu thô đến sản phẩm cuối cùng, trong thực tế, chi phí gia tăng thường được chuyển cho người tiêu dùng.

Mặc dù vậy, người tiêu dùng khá giả cuối cùng cũng có thể hưởng lợi nếu thuế VAT thay thế thuế thu nhập: Cũng như các loại thuế cố định khác, tác động của VAT sẽ được giảm bớt bởi những người giàu và gánh nặng hơn bởi những người nghèo, những người chi tiêu phần trăm lớn hơn -home trả tiền cho nhu cầu thiết yếu. Nói tóm lại, người tiêu dùng có thu nhập thấp sẽ trả phần thuế thu nhập cao hơn nhiều với hệ thống VAT, các nhà phê bình, bao gồm cả Trung tâm chính sách thuế, tính phí. Điều đó có thể được giảm nhẹ đến một mức độ nào đó nếu chính phủ loại trừ một số hàng hóa gia dụng hoặc thực phẩm cần thiết khỏi VAT, hoặc cung cấp giảm giá hoặc tín dụng cho các công dân thu nhập thấp để bù đắp các tác động của thuế. (Để đọc liên quan, xem "Một số ví dụ về thuế giá trị gia tăng là gì?")

Mục lục: