Khấu hao là gì?
Khấu hao là một phương pháp kế toán phân bổ chi phí của một tài sản hữu hình hoặc vật chất trong vòng đời hoặc tuổi thọ hữu ích của nó. Khấu hao thể hiện bao nhiêu giá trị của một tài sản đã được sử dụng hết. Khấu hao tài sản giúp các công ty kiếm được doanh thu từ một tài sản trong khi mở rộng một phần chi phí của nó mỗi năm tài sản đang sử dụng. Nếu không được tính đến, nó có thể ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận.
Doanh nghiệp có thể khấu hao tài sản dài hạn cho cả mục đích thuế và kế toán. Ví dụ, các công ty có thể khấu trừ thuế cho chi phí của tài sản, có nghĩa là nó làm giảm thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên, Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS) nói rằng khi khấu hao tài sản, các công ty phải phân bổ chi phí theo thời gian. IRS cũng có các quy tắc khi nào các công ty có thể khấu trừ.
Chìa khóa chính
- Theo nguyên tắc kế toán phù hợp, khấu hao liên quan đến chi phí sử dụng một tài sản hữu hình với lợi ích thu được trong vòng đời hữu ích của nó. Có nhiều loại khấu hao, bao gồm khấu hao theo đường thẳng và nhiều hình thức khấu hao gia tăng. tất cả khấu hao được ghi nhận trên một tài sản vào một ngày cụ thể. Giá trị mang theo của một tài sản trên bảng cân đối kế toán là chi phí lịch sử trừ đi tất cả khấu hao lũy kế. Giá trị mang theo của một tài sản sau khi đã khấu hao hết được gọi là giá trị cứu cánh của nó.
Khấu hao
Hiểu về khấu hao
Khấu hao là một quy ước kế toán cho phép một công ty viết ra giá trị của một tài sản trong một khoảng thời gian, thường là cuộc sống hữu ích của tài sản. Tài sản như máy móc thiết bị đắt tiền. Thay vì nhận ra toàn bộ chi phí của tài sản trong năm đầu tiên, việc khấu hao tài sản cho phép các công ty phân bổ chi phí đó và tạo doanh thu từ nó.
Khấu hao được sử dụng để tính toán sự sụt giảm giá trị mang theo theo thời gian. Giá trị mang theo thể hiện sự khác biệt giữa chi phí ban đầu và khấu hao lũy kế của các năm.
Mỗi công ty có thể đặt mức ngưỡng riêng của mình khi nào bắt đầu khấu hao tài sản cố định hoặc tài sản, nhà máy và thiết bị. Ví dụ: một công ty nhỏ có thể đặt ngưỡng 500 đô la, qua đó công ty sẽ khấu hao một tài sản. Mặt khác, một công ty lớn hơn có thể đặt ngưỡng 10.000 đô la, theo đó tất cả các giao dịch mua được mở rộng ngay lập tức.
Đối với các mục đích thuế, IRS xuất bản lịch trình khấu hao chi tiết số năm mà một tài sản có thể được khấu hao, dựa trên các loại tài sản khác nhau.
Toàn bộ tiền mặt có thể được thanh toán ban đầu khi mua một tài sản, nhưng chi phí được ghi nhận tăng dần cho mục đích báo cáo tài chính vì tài sản mang lại lợi ích cho công ty trong một khoảng thời gian dài. Do đó, khấu hao được coi là một khoản phí không dùng tiền mặt vì nó không đại diện cho một dòng tiền thực tế. Tuy nhiên, chi phí khấu hao vẫn làm giảm thu nhập của công ty, điều này hữu ích cho mục đích thuế.
Nguyên tắc đối sánh theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) là một khái niệm kế toán dồn tích quy định rằng các chi phí phải được khớp với cùng kỳ mà doanh thu liên quan được tạo ra. Khấu hao giúp gắn kết chi phí của một tài sản với lợi ích của việc sử dụng nó theo thời gian. Nói cách khác, mỗi năm, tài sản được đưa vào sử dụng và tạo ra doanh thu, chi phí gia tăng liên quan đến việc sử dụng hết tài sản cũng được ghi lại.
Tổng số tiền khấu hao mỗi năm, được biểu thị bằng phần trăm, được gọi là tỷ lệ khấu hao. Ví dụ: nếu một công ty có tổng khấu hao 100.000 đô la trong vòng đời dự kiến của tài sản và khấu hao hàng năm là 15.000 đô la; tỷ lệ sẽ là 15% mỗi năm.
Ghi khấu hao
Khi một tài sản được mua, nó được ghi là một khoản ghi nợ để tăng tài khoản tài sản, sau đó xuất hiện trên bảng cân đối kế toán và tín dụng để giảm tiền mặt hoặc tăng các tài khoản phải trả, cũng xuất hiện trên bảng cân đối kế toán. Không bên nào của mục tạp chí này ảnh hưởng đến báo cáo thu nhập, nơi báo cáo doanh thu và chi phí. Để chuyển chi phí của tài sản từ bảng cân đối kế toán sang báo cáo thu nhập, khấu hao được thực hiện một cách thường xuyên.
Vào cuối kỳ kế toán, một kế toán viên sẽ ghi khấu hao cho tất cả các tài sản vốn hóa không được khấu hao hoàn toàn. Mục nhật ký cho khấu hao này bao gồm một khoản ghi nợ vào chi phí khấu hao, được chuyển qua báo cáo thu nhập và tín dụng cho khấu hao lũy kế, được báo cáo trên bảng cân đối kế toán. Khấu hao lũy kế là một tài khoản contra, có nghĩa là số dư tự nhiên của nó là tín dụng làm giảm giá trị tài sản ròng. Khấu hao lũy kế trên bất kỳ tài sản nhất định là khấu hao lũy kế của nó đến một điểm duy nhất trong vòng đời của nó.
Như đã nêu trước đó, giá trị mang là giá trị ròng của tài khoản tài sản và khấu hao lũy kế. Giá trị cứu cánh là giá trị mang theo vẫn còn trên bảng cân đối kế toán sau khi tất cả khấu hao đã được thực hiện cho đến khi tài sản được bán hoặc xử lý. Nó dựa trên những gì một công ty mong đợi nhận được để đổi lấy tài sản vào cuối cuộc đời hữu ích của nó. Như vậy, giá trị cứu hộ ước tính của một tài sản là một thành phần quan trọng trong việc tính khấu hao.
Ví dụ về khấu hao
Nếu một công ty mua một thiết bị với giá 50.000 đô la, nó có thể tiêu tốn toàn bộ chi phí của tài sản trong năm đầu tiên hoặc ghi giảm giá trị của tài sản trong vòng 10 năm hữu ích của tài sản. Đây là lý do tại sao các chủ doanh nghiệp thích khấu hao. Hầu hết các chủ doanh nghiệp chỉ thích chi phí một phần chi phí, giúp tăng thu nhập ròng.
Ngoài ra, công ty có thể loại bỏ thiết bị với giá 10.000 đô la khi hết thời gian sử dụng, điều đó có nghĩa là nó có giá trị cứu hộ là 10.000 đô la. Sử dụng các biến này, kế toán tính toán chi phí khấu hao là chênh lệch giữa chi phí của tài sản và giá trị cứu cánh của nó, chia cho tuổi thọ hữu ích của tài sản. Tính toán trong ví dụ này là ($ 50.000 - $ 10.000) / 10, là $ 4.000 chi phí khấu hao mỗi năm.
Điều này có nghĩa là kế toán của công ty không phải tiêu tốn toàn bộ 50.000 đô la trong năm đầu tiên, mặc dù công ty đã trả số tiền đó bằng tiền mặt. Thay vào đó, công ty chỉ phải chi 4.000 đô la so với thu nhập ròng. Công ty chi thêm 4.000 đô la vào năm tới và 4.000 đô la khác vào năm sau đó, và cứ như vậy cho đến khi tài sản đạt được giá trị cứu hộ 10.000 đô la trong mười năm.
Các loại khấu hao
Đường thẳng
Khấu hao tài sản bằng phương pháp đường thẳng thường là cách cơ bản nhất để ghi khấu hao. Nó báo cáo chi phí khấu hao bằng nhau mỗi năm trong suốt toàn bộ vòng đời hữu ích cho đến khi toàn bộ tài sản được khấu hao theo giá trị cứu hộ của nó. Ví dụ trên sử dụng khấu hao đường thẳng.
Giả sử, ví dụ khác, một công ty mua một chiếc máy với chi phí 5.000 đô la. Công ty quyết định giá trị cứu hộ là 1.000 đô la và thời gian sử dụng là 5 năm. Dựa trên các giả định này, số tiền khấu hao là 4.000 đô la (chi phí 5.000 đô la - giá trị cứu cánh 1.000 đô la) và khấu hao hàng năm bằng phương pháp đường thẳng là: 4.000 đô la số tiền khấu hao / 5 năm hoặc 800 đô la mỗi năm. Do đó, tỷ lệ khấu hao là 20% ($ 800 / $ 4.000). Tỷ lệ khấu hao được sử dụng trong cả số dư giảm dần và tính toán số dư giảm dần.
Số dư giảm dần
Phương pháp số dư giảm dần là phương pháp khấu hao nhanh. Phương pháp này khấu hao máy theo tỷ lệ khấu hao theo đường thẳng nhân với số tiền khấu hao còn lại của nó mỗi năm. Bởi vì giá trị mang theo của một tài sản cao hơn trong những năm trước, tỷ lệ tương tự gây ra khoản chi phí khấu hao lớn hơn trong những năm trước, giảm dần mỗi năm.
Sử dụng ví dụ đường thẳng ở trên, máy có giá 5.000 đô la, có giá trị cứu cánh là 1.000 đô la, tuổi thọ 5 năm và được khấu hao ở mức 20% mỗi năm, do đó chi phí là 800 đô la trong năm đầu tiên (số tiền khấu hao 4.000 đô la * 20 %), $ 640 trong năm thứ hai (($ 4.000 - $ 800) * 20%), v.v.
Số dư giảm dần gấp đôi (DDB)
Phương pháp số dư giảm dần (DDB) là một phương pháp khấu hao tăng tốc khác. Sau khi lấy đối ứng của vòng đời hữu ích của tài sản và nhân đôi nó, tỷ lệ này được áp dụng cho cơ sở khấu hao, giá trị sổ sách, trong phần còn lại của tuổi thọ dự kiến của tài sản. Ví dụ: một tài sản có thời hạn sử dụng là năm năm sẽ có giá trị đối ứng là 1/5 hoặc 20%. Nhân đôi tỷ lệ, hoặc 40%, được áp dụng cho giá trị sổ sách hiện tại của tài sản để khấu hao. Mặc dù tỷ giá không đổi, giá trị đồng đô la sẽ giảm theo thời gian vì tỷ lệ được nhân với một cơ sở khấu hao nhỏ hơn mỗi thời kỳ.
Chữ số của năm (SYD)
Phương pháp tổng các chữ số của năm (SYD) cũng cho phép khấu hao nhanh. Để bắt đầu, kết hợp tất cả các chữ số của tuổi thọ dự kiến của tài sản. Ví dụ: một tài sản có tuổi thọ năm năm sẽ có cơ sở là tổng của các chữ số từ một đến năm, hoặc 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Trong năm khấu hao đầu tiên, 5/15 số khấu hao cơ sở sẽ được khấu hao. Trong năm thứ hai, chỉ có 4/15 cơ sở khấu hao sẽ được khấu hao. Điều này tiếp tục cho đến năm năm khấu hao 1/15 còn lại của cơ sở.
Đơn vị sản xuất
Phương pháp này yêu cầu ước tính cho tổng số đơn vị một tài sản sẽ tạo ra trong vòng đời hữu ích của nó. Chi phí khấu hao sau đó được tính mỗi năm dựa trên số lượng đơn vị sản xuất. Phương pháp này cũng tính toán chi phí khấu hao dựa trên số tiền khấu hao.
