Trong kế toán tài chính và quản lý, rủi ro cố hữu được định nghĩa là khả năng thông tin không chính xác hoặc sai lệch trong báo cáo kế toán xuất phát từ một cái gì đó khác với sự thất bại của kiểm soát. Các sự cố rủi ro cố hữu là phổ biến nhất khi kế toán viên phải sử dụng số tiền lớn hơn mức phán đoán và xấp xỉ thông thường hoặc khi có các công cụ tài chính phức tạp. Nó thường có mặt khi một công ty phát hành báo cáo tài chính hướng tới tương lai.
Các loại rủi ro kiểm toán
Để hiểu rủi ro vốn có, nó giúp đặt nó trong bối cảnh phân tích rủi ro kiểm toán. Rủi ro kiểm toán là rủi ro sai sót trong khi thực hiện kiểm toán, và theo truyền thống, nó được chia thành ba loại khác nhau.
- Rủi ro kiểm soát: Rủi ro kiểm soát xảy ra khi sự sai lệch tài chính xuất phát từ việc thiếu kiểm soát kế toán thích hợp trong công ty. Điều này rất có thể xuất hiện dưới hình thức gian lận hoặc thực hành kế toán lười biếng. Rủi ro phát hiện: Cũng có thể các kiểm toán viên đơn giản là không phát hiện ra một lỗi dễ nhận thấy nào khác trong tài khoản tài chính. Điều này được gọi là rủi ro phát hiện. Thông thường, rủi ro phát hiện được chống lại bằng cách tăng số lượng giao dịch được lấy mẫu trong quá trình thử nghiệm. Rủi ro cố hữu: Được coi là nguy hiểm nhất trong các thành phần rủi ro kiểm toán chính, rủi ro cố hữu không thể tránh khỏi thông qua đào tạo kiểm toán viên tăng cường hoặc tạo ra các kiểm soát trong quá trình kiểm toán. Tuy nhiên, đây là một trong những rủi ro mà kiểm toán viên và nhà phân tích phải tìm kiếm khi xem xét báo cáo tài chính, cùng với rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện.
Ví dụ phổ biến về rủi ro cố hữu
Rủi ro cố hữu là phổ biến trong lĩnh vực dịch vụ tài chính. Những lý do bao gồm sự phức tạp của việc điều chỉnh các tổ chức tài chính (số lượng lớn các quy tắc và quy định), mạng lưới lớn của các công ty liên quan và phát triển các sản phẩm phái sinh và các công cụ phức tạp khác đòi hỏi phải tính toán phức tạp.
Các tổ chức tài chính thường có mối quan hệ lâu dài và phức tạp với nhiều bên. Một công ty cổ phần có thể tham gia cùng lúc với nhiều thực thể khác nhau, mỗi phương tiện kiểm soát đặc biệt và các thực thể ngoại bảng khác. Mỗi cấp độ cấu trúc tổ chức có thể có số lượng lớn các mối quan hệ nhà đầu tư và khách hàng. Các bên liên quan nổi tiếng là ít minh bạch hơn các thực thể riêng biệt, quá.
Mối quan hệ kinh doanh bao gồm những người có kiểm toán viên; cả cam kết ban đầu và lặp lại với kiểm toán viên đều tạo ra một số rủi ro cố hữu. Kiểm toán viên ban đầu có thể bị choáng ngợp bởi sự phức tạp hoặc chủ đề mới. Sự tham gia lặp lại có thể gây ra sự tự tin thái quá hoặc sự lỏng lẻo do các mối quan hệ cá nhân.
Các tài khoản hoặc giao dịch không thường xuyên có thể có một số rủi ro cố hữu. Ví dụ, việc tính toán thiệt hại do hỏa hoạn hoặc mua lại một công ty khác là không phổ biến đến mức các kiểm toán viên có nguy cơ tập trung quá nhiều hoặc quá ít vào sự kiện độc đáo này.
Rủi ro cố hữu đặc biệt phổ biến đối với các tài khoản yêu cầu nhiều phán đoán, xấp xỉ hoặc đánh giá giá trị của ban quản lý. Ước tính kế toán giá trị hợp lý rất khó thực hiện và bản chất của quy trình giá trị hợp lý cần được công bố trong báo cáo kế toán. Kiểm toán viên có thể phải điều tra và phỏng vấn những người ra quyết định của công ty về các kỹ thuật ước tính để giảm lỗi. Loại rủi ro này được phóng to cho dù nó hiếm khi xảy ra hoặc lần đầu tiên.
