Dự luật thuế mà Donald Trump đã ký thành luật vào cuối tháng 12 đại diện cho những thay đổi đáng kể nhất đối với mã số thuế liên bang trong 30 năm, nhưng Quốc hội đã từ bỏ cơ hội để làm rõ vấn đề cho các nhà đầu tư, giao dịch, phát hành và khai thác tiền điện tử. Cộng đồng còn lại với một loạt các câu hỏi và sự mơ hồ; nhưng trong khi hóa đơn thuế không trực tiếp giải quyết các loại tiền điện tử như bitcoin, ether và mã thông báo được phát hành thông qua ICO, nó lại tác động gián tiếp đến chúng.
Đặc biệt quan trọng là thay đổi sáu điều khoản trong mã số thuế: trao đổi tương tự, thua lỗ, thuế suất doanh nghiệp, khấu trừ lãi suất kinh doanh, khấu trừ cá nhân linh tinh và đối xử với các doanh nghiệp thông qua. (Xem thêm, Cải cách Thuế của Trump. )
Trao đổi kiểu như
Google "hóa đơn thuế bitcoin" hoặc một số biến thể, và hầu hết các kết quả sẽ tập trung vào phần 1031 của mã số thuế, cho phép thuế thu nhập từ vốn được hoãn lại đối với một số trao đổi tài sản "tương tự" đối với tài sản tương tự khác. Điều khoản ban đầu được hình dung là một sự phá vỡ cho nông dân hoán đổi gia súc, nhưng đã được sử dụng cho các ngành thương mại trong bất động sản thương mại, nghệ thuật và máy bay - và tiền điện tử.
Theo ba luật sư được liên hệ bởi Investopedia, ít nhất một số nhà đầu tư tiền điện tử coi việc bán bitcoin cho ether, chẳng hạn, là một loại trao đổi tương tự được miễn thuế lãi vốn. Tuy nhiên, không ai trong số các luật sư mà chúng tôi đã nói chuyện bị thuyết phục: những người nộp thuế coi các sàn giao dịch tiền điện tử giống như kiểu "đang mạo hiểm rằng nếu họ được kiểm toán, IRS sẽ không đồng ý", Jeremy Naylor, một đối tác tại Cooley LLP. Theo luật mới, anh ta tiếp tục, "bây giờ rõ ràng là bạn không thể làm điều đó." Sự miễn trừ mà phần 1031 trước đây áp dụng cho "tài sản tương tự" chỉ áp dụng cho "tài sản thực sự tương tự" theo luật mới, có nghĩa là tiền điện tử chắc chắn không đủ điều kiện.
Các nhà đầu tư xem xét tận dụng lợi thế của sự phá vỡ này cho năm thuế 2017 nên cân nhắc rủi ro. Matthew Gertler, nhà phân tích và cố vấn cao cấp tại Digital Asset Research, nói: "Trao đổi giống như chưa bao giờ là một thứ đối với tiền điện tử", thêm vào, "hầu hết các bài báo tôi đã đọc hỗ trợ các trao đổi tương tự đều không được viết bởi luật sư hoặc kế toán. " Ông giao dịch một cổ phiếu cho một cổ phiếu khác không đủ điều kiện để phá vỡ, ông cũng chỉ ra, cũng không giao dịch vàng lấy bạc, "vì vậy tôi muốn nghe lý do tại sao giao dịch một loại tiền điện tử này lại tạo thành cùng một loại tài sản."
Mất mát
Thay đổi thứ hai về mã số thuế ảnh hưởng đến các doanh nghiệp trong không gian tiền điện tử, chẳng hạn như những người huy động tiền bằng cách phát hành mã thông qua các dịch vụ tiền xu ban đầu (ICO) hoặc phương thức gây quỹ tương tự được gọi là SAFT. Theo luật thuế cũ, các khoản lỗ kinh doanh có thể được trả lại hai năm, một lợi ích cho các công ty huy động tiền trong việc bán mã thông báo một năm, sau đó trải qua các khoản lỗ hoạt động trong những năm tiếp theo. Luật mới giúp loại bỏ mất mát.
"Một số người làm ICO và huy động tiền bán token đã cho rằng họ có thể sử dụng các khoản lỗ để bù đắp thu nhập trong năm 2017, " Naylor nói. "Lợi ích đó không còn nữa."
Thuế suất doanh nghiệp
Quy định trung tâm của luật thuế mới là sự cắt giảm mạnh mẽ trong mức thuế suất doanh nghiệp hàng đầu từ 35% xuống 21%. Thu nhập vốn ngắn hạn bị đánh thuế dưới dạng thu nhập thông thường, với tỷ lệ cận biên từ 10% đến 37% theo luật mới năm 2018. Lợi nhuận vốn dài hạn - lợi nhuận từ việc bán tài sản nắm giữ ít nhất một năm - bị đánh thuế ở mức cao nhất tỷ lệ 20%. Do đó, đối với các nhà giao dịch nắm giữ tiền điện tử trong thời gian ngắn hơn, tỷ lệ công ty mới có thể là cơ hội.
"Chúng tôi sẽ không bao giờ đề nghị ai đó thực hiện các hoạt động cá nhân của họ và kết hợp một cách mù quáng", Evan Fox, một người quản lý tại bộ phận thuế tại Berdon LLP nói, nhưng "có một vài kịch bản - và điều này cần được phân tích bởi các cố vấn và kế toán thuế - nơi có thể có ý nghĩa đối với một cá nhân để thành lập một công ty để thực hiện giao dịch tiền điện tử của họ. " (Xem thêm, Dự luật thuế GOP ảnh hưởng đến bạn như thế nào. )
Khấu trừ thông qua
Việc giới thiệu một khoản khấu trừ mới cho các thực thể thông qua, cho phép thu nhập doanh nghiệp được thanh toán thông qua khai thuế cá nhân, cũng có thể là một cơ hội. Gertler, Naylor và Fox đều nhấn mạnh rằng các nhà giao dịch tiền điện tử không đủ điều kiện cho khoản khấu trừ này, nhưng Fox nghĩ rằng việc khấu trừ thông qua có thể thú vị đối với các nhà khai thác. (Xem thêm, Khai thác Bitcoin là gì? )
Luật mới cho phép khấu trừ tới 20% thu nhập chuyển qua, giới hạn ở 50% tiền lương mà thực thể trả hoặc 25% tiền lương cộng với 2, 5% cơ sở chưa được điều chỉnh của tài sản của thực thể. Khai thác là một công việc cực kỳ tốn vốn, đòi hỏi phải mua các mảng lớn ASIC - phần cứng chuyên dụng được sử dụng để thực hiện các hàm băm liên quan đến bằng chứng công việc - và cho các tổ chức đặc biệt lớn, nhân viên để duy trì chúng.
Một phần thưởng khác cho các thợ mỏ, Fox cho biết, là mở rộng ngay lập tức cho thiết bị mới trong năm năm.
Khấu trừ lãi suất kinh doanh
Luật mới không chỉ đưa ra, tuy nhiên, nó sẽ biến mất. Khấu trừ lãi suất kinh doanh - trước đây không giới hạn - sẽ được giới hạn ở mức 30% thu nhập được điều chỉnh (Ebitda trong bốn năm, sau đó là Ebit). "Có vẻ như rất nhiều khách hàng đang vấp ngã" giới hạn đó, Fox nói, "và không được khấu trừ tiền lãi." Những người khai thác đặc biệt dường như đang đảm nhận loại đòn bẩy chạy vào giới hạn. Giới hạn mới không áp dụng cho lợi ích cá nhân, ông lưu ý, vì vậy nó sẽ không áp dụng cho "những người ngoài kia đang thế chấp nhà của họ để mua bitcoin." Đó có lẽ là một ý tưởng tồi, ông nói thêm. (Vâng, có lẽ là vậy.)
Các khoản khấu trừ cá nhân khác
Cuối cùng, các cá nhân nên lưu ý rằng một số khoản khấu trừ 2% - mà những người nộp thuế chia thành từng khoản có thể yêu cầu số tiền mà chi tiêu nhất định vượt quá 2% tổng thu nhập đã điều chỉnh - đã bị loại bỏ bởi luật mới. "Đặc biệt trong thế giới tiền điện tử, mọi người đang đi du lịch rất nhiều để xem các công ty khác nhau, họ sẽ tham dự hội nghị, họ mua máy tính tách biệt, họ đang mua ví lạnh", Fox nói. "Chi phí có thể vào hàng ngàn và hàng ngàn đô la, và bây giờ những khoản đó về cơ bản không liên quan cho mục đích thuế."
Chờ đợi các quy tắc
Naylor cảnh báo rằng "rất nhiều điều này sẽ không rõ ràng cho đến khi chúng tôi nhận được các quy định thực thi luật pháp", một cảnh báo mà Fox lặp lại. Các nhà đầu tư, thương nhân, thợ mỏ và phần còn lại của cộng đồng tiền điện tử nên thận trọng cho đến khi IRS đưa ra luật pháp (do thiếu kinh phí và nhân sự tại cơ quan, tuy nhiên, việc này có thể mất vài tháng). Và tất nhiên người nộp thuế nên tìm kiếm lời khuyên chuyên nghiệp trước khi đưa ra quyết định dựa trên những thay đổi của luật thuế. (Xem thêm, Trung tâm thuế Investopedia. )
