Ấn phẩm IRS 561 là gì: Xác định giá trị của tài sản được tặng?
Ấn phẩm IRS 561: Xác định giá trị tài sản được tặng, là tài liệu do Sở Thuế vụ (IRS) xuất bản cung cấp cho người nộp thuế thông tin về cách xác định giá trị thị trường hợp lý của tài sản được tặng cho một tổ chức đủ điều kiện. Người nộp thuế có thể tặng nhiều loại tài sản, bao gồm hàng gia dụng, quần áo, trang sức và đá quý, nghệ thuật, bộ sưu tập, phương tiện, thuyền, máy bay, hàng tồn kho từ một doanh nghiệp cá nhân, bằng sáng chế, cổ phiếu, trái phiếu, bất động sản, hợp đồng tài chính, và một số quyền lợi.
Hiểu về Ấn phẩm IRS 561: Xác định giá trị của tài sản được tặng
Ấn phẩm IRS 561 chủ yếu nhắm vào người nộp thuế cá nhân. Nó cung cấp hướng dẫn về việc định giá tài sản được quyên góp như một khoản đóng góp từ thiện cho mục đích khấu trừ thu nhập. Đối với các năm tính thuế 2018 đến 2025, người nộp thuế cá nhân có khoản khấu trừ tiêu chuẩn là 12.000 đô la, do đó các khoản khấu trừ được ghi thành từng khoản bao gồm bất kỳ tài sản được tặng nào sẽ cần phải vượt quá mức khấu trừ tiêu chuẩn để có giá trị. Ngoài ra còn có một số cân nhắc quan trọng mà người nộp thuế nên xem xét trước khi tìm cách đóng góp từ thiện được khấu trừ thuế. Đóng góp phải được thực hiện cho một tổ chức từ thiện đủ điều kiện. Ngoài ra, giá trị khấu trừ thường được giới hạn ở 50% thu nhập gộp đã điều chỉnh của người nộp thuế trong hầu hết các trường hợp nhưng có thể áp dụng giới hạn 20% và 30%. Ấn phẩm IRS 526: Đóng góp từ thiện cung cấp đầy đủ chi tiết về việc yêu cầu tài sản được tặng dưới dạng khấu trừ thuế.
IRS Publication 561 cung cấp hướng dẫn xác định giá trị hợp lý của các tài sản được tặng có thể chuyển thành giá trị khấu trừ thuế được ghi thành từng khoản. Ấn phẩm 561 yêu cầu các nhà tài trợ bắt đầu bằng cách xác định giá trị thị trường hợp lý của tài sản mà họ đang quyên góp.
Chìa khóa chính
- IRS Publication 561 cung cấp hướng dẫn xác định giá trị hợp lý của các khoản đóng góp từ thiện mà người nộp thuế có thể muốn khấu trừ vào thu nhập chịu thuế của họ. Nói chung, định giá thị trường công bằng của IRS phù hợp với thông lệ kế toán tiêu chuẩn yêu cầu định giá dựa trên việc bán Giá trong thị trường mở. IRS gợi ý bốn cách tiếp cận khi giá thị trường mở không có sẵn: chi phí hoặc giá bán, tài sản tương đương, chi phí thay thế và ý kiến chuyên gia. Người trả tiền thường phải nộp Mẫu 8283 nếu giá trị thị trường hợp lý của quyên góp là hơn 500 đô la. Nếu giá trị hợp lý của quyên góp từ thiện được xác định là $ 5.000 trở lên thì phải nộp thẩm định đủ điều kiện.
Xác định giá trị thị trường hợp lý
Định giá thị trường công bằng của IRS phù hợp với thông lệ kế toán tiêu chuẩn đòi hỏi phải định giá dựa trên giá bán trên thị trường mở. Việc định giá này phải được thống nhất giữa người mua sẵn sàng và người bán sẵn sàng mà không bắt buộc phải hành động (điều kiện độ dài của cánh tay) và cả hai đều có kiến thức hợp lý về các sự kiện có liên quan.
Xác định giá trị thị trường hợp lý không phải lúc nào cũng là một quá trình đơn giản, cụ thể là khi giá trên thị trường mở có thể không có sẵn hoặc khi tài sản được tặng có thể có những hạn chế nhất định. Trong những trường hợp mơ hồ này, IRS đề nghị định giá tài sản ở mức giá mà nó sẽ được bán bởi tổ chức mà nhà tài trợ đã đưa nó cho. Một phương pháp khác có thể là so sánh giá của mặt hàng với giá bán của một mặt hàng tương tự. Tài sản được đưa ra với một số hạn chế nhất định phải được định giá theo giá trị mà chúng có giá trị với các hạn chế tại chỗ.
Một số loại tài sản sẽ có giá trị cụ thể hơn như niên kim, cổ phiếu, trái phiếu và hợp đồng tài chính. Nhiều trong số các tài sản này có thể được giao dịch ngay lập tức trên các sàn giao dịch tài chính xác định giá trị thị trường hợp lý của chúng. Các cá nhân có thể bắt đầu sử dụng Tài khoản Hưu trí Cá nhân (IRA) và IRA được thừa kế để thực hiện các phân phối từ thiện đủ điều kiện sau khi chuyển 70½ trở lên. Tuy nhiên, theo Đạo luật Thiết lập Tăng cường Nghỉ hưu cho Cộng đồng (AN NINH) năm 2019, bắt đầu từ năm một cá nhân bước sang tuổi 72, bất kỳ khoản tiền nào được trao cho một tổ chức từ thiện đủ điều kiện thông qua IRA cũng sẽ giảm phân phối tối thiểu bắt buộc (RMD).
Theo các thông lệ kế toán giá trị thị trường tiêu chuẩn công bằng được đề xuất bởi Nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung là cách tiếp cận phù hợp cho nhiều loại tài sản. Một số tài sản có thể yêu cầu dịch vụ của thẩm định viên để xác định giá trị thị trường hợp lý của chúng. Thẩm định viên có thể được sử dụng để định giá tài sản bất động sản hoặc tài sản có giá trị cao khác.
Nói chung, IRS phác thảo bốn cách tiếp cận để xác định giá trị thị trường hợp lý:
- Chi phí hoặc giá bán Bán các tài sản có thể so sánh Chi phí phân bổ Giá trị của các chuyên gia
Trong Ấn phẩm 561, IRS cũng hướng dẫn chi tiết về định giá tài sản như sau:
- Hàng gia dụng Quần áo được sử dụng Đồ trang sức và đá quýArtCollectionsVehicles, thuyền và máy bay Bảo hiểm từ một doanh nghiệp cá nhânPatentsStocks và trái phiếu Bất động sản Quan tâm đến một doanh nghiệp, lợi ích cho cuộc sống hoặc thời hạn của năm
$ 500 và $ 5.000 trở lên
Người nộp thuế thường phải nộp Mẫu 8283 nếu giá trị thị trường của các khoản đóng góp lớn hơn $ 500. Người nộp thuế nên biết rằng các tài sản có giá trị hợp lý từ 5.000 đô la trở lên đòi hỏi phải có thẩm định đủ điều kiện để được nộp.
Hình phạt
IRS Publication 561 nói rằng những người nộp thuế bị phát hiện đã phóng đại giá trị thị trường của một tài sản được tặng có thể bị phạt. Mức phạt 20% áp dụng cho các hành vi thái quá từ 150% đến 199%. Hình phạt 40% áp dụng cho các hành vi thái quá từ 200% trở lên.
Mẫu 8282: Giải thích về thông tin Donee
Mẫu 8282 là mẫu IRS thứ hai có thể được liên kết với các khoản đóng góp từ thiện. Các nhà tài trợ có thể nhận được hình thức này từ người được hoàn thành nếu tài sản có giá trị thị trường hợp lý hơn 500 đô la và được xử lý trong vòng ba năm. Nếu các điều kiện này được đáp ứng, các công việc nên cung cấp Mẫu 8282 cho các nhà tài trợ và IRS.
