Tỷ lệ hoàn thành so với hợp đồng đã hoàn thành: Tổng quan
Mỗi doanh nghiệp được yêu cầu chọn một phương pháp kế toán để báo cáo thu nhập và chi phí. Cần phải hiểu đầy đủ phương pháp đã chọn, vì mỗi phương pháp khác nhau, đặc biệt là liên quan đến thuế. Sau khi được chọn, phương thức không thể thay đổi mà không có sự cho phép đặc biệt từ Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS).
Các phương pháp hợp đồng hoàn thành và hoàn thành thường được sử dụng bởi các công ty xây dựng, công ty kỹ thuật và các doanh nghiệp khác hoạt động dựa trên các hợp đồng dài hạn cho các dự án lớn. Vì thu nhập và chi phí thường được hoãn lại trong quá trình làm việc trong các dự án dài hạn này, các công ty cũng tìm cách trì hoãn các khoản nợ thuế. Cả hai phương pháp hoàn thành phần trăm và hoàn thành hợp đồng đều cho phép hoãn thuế như vậy.
Hiểu tỷ lệ phần trăm hoàn thành
Phương pháp tỷ lệ phần trăm hoàn thành cho phép ghi nhận doanh thu, chi phí và thuế trong suốt thời gian hợp đồng được thực hiện. Thông qua báo cáo thường xuyên, báo cáo tỷ lệ phần trăm làm giảm rủi ro biến động trong khi liên quan đến lợi ích hoãn thuế.
Một công ty sử dụng phương pháp này có thể sắp xếp các mốc quan trọng trong suốt quá trình xây dựng hoặc ước tính tỷ lệ phần trăm của dự án đã hoàn thành. Miễn là các khoản thu nhập và chi phí cụ thể có thể được quy cho mỗi phần hoàn thành, cho dù thông qua tính toán tỷ lệ phần trăm hoặc các mốc xác định, các hoạt động đều được báo cáo.
Phương pháp tỷ lệ phần trăm hoàn thành phải được sử dụng nếu doanh thu và chi phí của dự án có thể được ước tính một cách hợp lý và các bên liên quan dự kiến có thể hoàn thành tất cả các nhiệm vụ. Hơn nữa, phương pháp này dễ bị lừa đảo và đánh giá thấp một giai đoạn quan trọng, vì vậy các hoạt động kế toán phải được xem xét chặt chẽ.
Ví dụ: nếu một công ty xây dựng đang xây dựng một tổ hợp văn phòng 10 tầng theo hợp đồng với giá bán là 4 triệu đô la. Công ty ước tính tổng chi phí để hoàn thành cấu trúc sẽ là 3 triệu đô la. Vì vậy, tại bất kỳ điểm nào trong quá trình xây dựng, nó có thể báo cáo hoàn thành theo tỷ lệ phần trăm.
Do đó, nếu dự án được coi là hoàn thành 40%, doanh nghiệp sẽ báo cáo 40% doanh thu dự án 4 triệu đô la (4 triệu đô la x 0, 4). Công ty cũng sẽ báo cáo 40% trong số 3 triệu đô la chi phí (3 triệu đô la x 0, 4). Tính toán này sẽ mang lại lợi nhuận gộp hiện tại là 400.000 đô la (4 triệu đô la x 0, 4) - (3 triệu đô la x 0, 4).
Hiểu hợp đồng đã hoàn thành
Phương pháp hoàn thành hợp đồng (CCM) của kế toán xem xét tất cả thu nhập và chi phí liên quan trực tiếp đến hợp đồng dài hạn khi nhận được khi công việc hoàn thành. Ngày hoàn thành được đánh vần trong hợp đồng và thường là vài tháng hoặc thậm chí nhiều năm kể từ ngày bắt đầu công việc.
Mặc dù một công ty xây dựng có thể được giảm thuế thu nhập trong giai đoạn làm việc và đôi khi thậm chí có thể đủ điều kiện nhận một số ưu đãi thuế nhất định trong khi đó, phương pháp này có thể là một cách rủi ro hơn để tính toán cho các hoạt động.
Ví dụ: nếu một hợp đồng được thiết lập để hoàn thành trong năm năm, doanh nghiệp có thể không phải chịu thuế đối với thu nhập của dự án đó trong thời gian đó. Tuy nhiên, luật thuế có thể và thay đổi từ năm này sang năm khác. Nếu thuế suất tăng trong khoảng thời gian năm năm đó, công ty phải đối mặt với việc trả thuế cao hơn mức có thể nếu báo cáo xảy ra sớm hơn trong quy trình.
Hơn nữa, nếu một doanh nghiệp tìm kiếm các nhà đầu tư bên ngoài, việc chứng minh cho họ thấy giá trị của công ty trong thời gian doanh thu đến ít có thể gặp khó khăn. Tuy nhiên, ngay cả với những rủi ro này, phương pháp hợp đồng hoàn thành là phương pháp kế toán bảo thủ nhất cho các công ty làm việc trên các hợp đồng dài hạn.
Tuy nhiên, chỉ nên sử dụng phương pháp này khi không biết ngày hoàn thành dự án hoặc có thể thay đổi.
Chìa khóa chính
- Phương pháp hợp đồng đã hoàn thành để ghi nhận doanh thu của dự án thường là lựa chọn tốt nhất để hoãn thuế thu nhập. Rủi ro liên quan đến kế toán hợp đồng đã hoàn thành bao gồm tăng thuế suất và thiếu ưu đãi thuế. Phương pháp tỷ lệ hoàn thành phải được sử dụng nếu doanh thu và chi phí của một dự án có thể được ước tính một cách hợp lý và các bên liên quan dự kiến sẽ có thể hoàn thành tất cả các nhiệm vụ. Công việc hoàn thành có thể bảo vệ các công ty khỏi biến động và giúp hiển thị doanh thu dễ dàng hơn.
