Bố trí đủ điều kiện là gì?
Bố trí đủ điều kiện đề cập đến việc bán, chuyển nhượng hoặc trao đổi cổ phiếu đủ điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế. Các cá nhân thường có được loại cổ phiếu này thông qua tùy chọn cổ phiếu khuyến khích (ISO) hoặc thông qua kế hoạch mua cổ phiếu nhân viên đủ điều kiện (ESPP). Một ESPP đủ điều kiện yêu cầu sự chấp thuận của cổ đông trước khi nó được thực hiện. Hơn nữa, tất cả các thành viên kế hoạch phải có quyền bình đẳng trong kế hoạch.
Chìa khóa chính
- Bố trí đủ điều kiện là bán hoặc chuyển nhượng cổ phiếu đủ điều kiện được hưởng ưu đãi thuế. Các giá trị liên quan đến việc xử lý đủ điều kiện thường được mua thông qua kế hoạch mua cổ phiếu của nhân viên (ESPP) hoặc thông qua tùy chọn cổ phiếu khuyến khích (ISO). Các lựa chọn cổ phiếu không theo luật định (NSO) không đủ điều kiện để xử lý thuế lãi vốn và bị đánh thuế ở mức thu nhập thông thường. Các công ty và ISO được sử dụng để thu hút và giữ nhân sự tài năng.
Cách thức xử lý
Để được định đoạt đủ điều kiện, nhân viên phải bán vị trí của mình ít nhất một năm sau khi thực hiện cổ phiếu và hai năm sau khi quyền mua cổ phiếu ưu đãi (ISO) được cấp, hoặc hai năm sau khi bắt đầu giai đoạn chào bán ESPP.
Ví dụ: giả sử các tùy chọn ISO của Cathy được cấp ngày 20 tháng 9 năm 2018 và cô ấy thực hiện chúng vào ngày 20 tháng 9 năm 2019. Trong kịch bản này, Cathy phải đợi đến ngày 20 tháng 9 năm 2020, trước khi cô ấy có thể báo cáo tăng vốn dài hạn.
Việc xử lý lãi vốn cho một quyết định đủ điều kiện áp dụng cho số tiền bán được biểu thị bằng chênh lệch giữa giá thực hiện của cổ phiếu quyền chọn và giá thị trường mà cổ phiếu được bán. Ví dụ: nếu Tim thực hiện 1.000 tùy chọn ISO ở mức 10 đô la một cổ phiếu và bán chúng với giá 30 đô la một cổ phiếu, thì ông sẽ báo cáo mức tăng vốn là 20.000 đô la (20 đô la x 1000 cổ phiếu).
Các lựa chọn cổ phiếu không theo luật định (NSO) không đủ điều kiện để xử lý thuế lãi vốn và bị đánh thuế ở mức thu nhập bình thường. Phát hành gói bồi thường bao gồm ISO và ESPP đủ điều kiện giúp các công ty thu hút và duy trì nhân sự hàng đầu. Nó cũng sắp xếp quản lý của công ty và các nhân viên chủ chốt với các cổ đông của mình, vì tất cả họ đều muốn công ty thành công và tăng giá cổ phiếu.
Một số công ty không cung cấp ISO, vì trái với các kế hoạch tùy chọn không theo luật định (hoặc không đủ điều kiện), không có khoản khấu trừ thuế cho công ty khi các tùy chọn được thực hiện.
Cân nhắc đặc biệt
Yếu tố của Bargain là đề cập đến một tùy chọn có thể được thực hiện dưới giá thị trường hiện tại, cung cấp cho nhân viên lợi nhuận ngay lập tức. Một nhân viên thực hiện một lựa chọn không theo luật định phải báo cáo yếu tố mặc cả là thu nhập kiếm được, chịu thuế thu nhập. Cần lưu ý rằng nhân viên nắm giữ ISO không bắt buộc phải báo cáo yếu tố mặc cả, cho đến sau khi họ bán cổ phần của mình.
Yếu tố thương lượng được báo cáo là thu nhập bình thường nếu cổ phiếu được bán ngay lập tức sau khi chúng được thực hiện (một quyết định không đủ tiêu chuẩn). Ngược lại, yếu tố thương lượng được báo cáo là tăng vốn dài hạn nếu việc bán được thực hiện một năm sau khi thực hiện các lựa chọn và hai năm sau ngày cấp (quyết định đủ điều kiện).
Yếu tố thương lượng cho NSO được thêm vào Thu nhập chịu thuế tối thiểu thay thế của một cá nhân, có thuế cố định để đảm bảo mọi người trả phần thuế công bằng của họ bất chấp chiến lược giảm thiểu thuế.
Phân phối đủ điều kiện so với phân phối không đủ tiêu chuẩn
Phân phối không đủ tiêu chuẩn là việc bán hoặc trao đổi cổ phiếu nhận được từ ISO hoặc ESPP trước khi thời gian nắm giữ được đáp ứng. Thời gian nắm giữ ISO là một năm kể từ ngày thực hiện hoặc hai năm kể từ ngày cấp hoặc hai năm kể từ ngày cung cấp ESPP. Lợi nhuận hoặc tổn thất nhận ra trong một quyết định không đủ tiêu chuẩn được đánh thuế ở mức cao hơn.
Nếu cổ phiếu ESPP hoặc ISO được bán trong một định đoạt đủ điều kiện, số tiền mặc cả được đánh thuế theo tỷ lệ tăng vốn. Bố trí không đủ tiêu chuẩn được ghi nhận ở mức thuế thu nhập, thường cao hơn thuế lãi vốn.
