Giá chuyển nhượng là gì?
Chuyển giá là một thông lệ kế toán đại diện cho giá mà một bộ phận trong công ty tính phí một bộ phận khác cho hàng hóa và dịch vụ được cung cấp. Chuyển giá cho phép thiết lập giá cho hàng hóa và dịch vụ trao đổi giữa một công ty con, công ty liên kết hoặc các công ty thường được kiểm soát là một phần của cùng một doanh nghiệp lớn hơn. Chuyển giá có thể dẫn đến tiết kiệm thuế cho các tập đoàn, mặc dù cơ quan thuế có thể tranh chấp khiếu nại của họ.
Chìa khóa chính
- Chuyển giá là một thông lệ kế toán đại diện cho giá mà một bộ phận trong công ty tính phí cho một bộ phận khác đối với hàng hóa hoặc dịch vụ được cung cấp. Giá chuyển nhượng dựa trên giá thị trường trong việc tính phí cho một bộ phận khác, công ty con hoặc công ty mẹ cho các dịch vụ được cung cấp. đã sử dụng giá chuyển nhượng giữa các công ty để giảm gánh nặng thuế của công ty mẹ. Các công ty liên kết tính giá cao hơn cho các bộ phận ở các quốc gia có thuế cao (giảm lợi nhuận) trong khi tính giá thấp hơn (tăng lợi nhuận) cho các bộ phận ở các quốc gia có thuế thấp.
Cách chuyển giá
Chuyển giá là một thông lệ kế toán và thuế cho phép giao dịch định giá nội bộ trong các doanh nghiệp và giữa các công ty con hoạt động dưới sự kiểm soát hoặc sở hữu chung. Thực tiễn chuyển giá mở rộng cho các giao dịch xuyên biên giới cũng như trong nước.
Giá chuyển nhượng được sử dụng để xác định chi phí để tính phí cho một bộ phận, công ty con hoặc công ty mẹ khác cho các dịch vụ được cung cấp. Thông thường, giá chuyển nhượng được định giá dựa trên giá thị trường cho hàng hóa hoặc dịch vụ đó. Giá chuyển nhượng cũng có thể được áp dụng cho sở hữu trí tuệ như nghiên cứu, bằng sáng chế và tiền bản quyền.
Các công ty đa quốc gia (MNC) được phép sử dụng hợp pháp phương pháp chuyển giá để phân bổ thu nhập giữa các công ty con và công ty liên kết khác là một phần của tổ chức mẹ. Tuy nhiên, đôi khi các công ty cũng có thể sử dụng (hoặc sử dụng sai) cách làm này bằng cách thay đổi thu nhập chịu thuế của họ, do đó giảm thuế chung. Cơ chế định giá chuyển nhượng là một cách mà các công ty có thể chuyển các khoản nợ thuế sang các khu vực pháp lý thuế chi phí thấp.
Giá chuyển nhượng và thuế
Để hiểu rõ hơn về giá chuyển nhượng ảnh hưởng đến hóa đơn thuế của công ty, hãy xem xét tình huống sau đây. Giả sử một nhà sản xuất ô tô có hai bộ phận: Bộ phận A, nhà sản xuất phần mềm trong khi Bộ phận B sản xuất ô tô.
Bộ phận A bán phần mềm cho các nhà sản xuất ô tô khác cũng như công ty mẹ của nó. Bộ phận B trả cho Bộ phận A cho phần mềm thông thường theo giá thị trường hiện hành mà Bộ phận A tính phí cho các nhà sản xuất ô tô khác.
Giả sử Phòng A quyết định tính giá thấp hơn cho Phòng B thay vì sử dụng giá thị trường. Do đó, doanh thu hoặc doanh thu của Bộ phận A thấp hơn do giá thấp hơn. Mặt khác, giá vốn hàng bán của Bộ phận B (COGS) thấp hơn, làm tăng lợi nhuận của bộ phận. Tóm lại, doanh thu của Phòng A thấp hơn bằng với khoản tiết kiệm chi phí của Phòng B, do đó không có tác động tài chính đối với toàn bộ công ty.
Tuy nhiên, giả sử rằng Bộ phận A ở một quốc gia có thuế cao hơn Bộ phận B. Công ty nói chung có thể tiết kiệm thuế bằng cách làm cho Bộ phận A có lợi nhuận thấp hơn và Bộ phận B có lợi nhuận cao hơn. Bằng cách khiến Bộ phận A tính giá thấp hơn và chuyển những khoản tiết kiệm đó cho Bộ phận B, tăng lợi nhuận của mình thông qua giá vốn hàng bán thấp hơn, Bộ phận B sẽ bị đánh thuế ở mức thấp hơn. Nói cách khác, quyết định của Bộ phận A không tính giá thị trường cho Bộ phận B cho phép toàn bộ công ty trốn thuế.
Nói tóm lại, bằng cách tính phí cao hơn hoặc thấp hơn giá thị trường, các công ty có thể sử dụng giá chuyển nhượng để chuyển lợi nhuận và chi phí cho các bộ phận khác trong nội bộ để giảm gánh nặng thuế. Cơ quan thuế có các quy tắc nghiêm ngặt liên quan đến chuyển giá để cố gắng ngăn chặn các công ty sử dụng nó để tránh thuế.
Giá chuyển nhượng và IRS
IRS tuyên bố rằng giá chuyển nhượng phải giống nhau giữa các giao dịch giữa các công ty sẽ xảy ra nếu không, công ty đã thực hiện giao dịch với một bên hoặc khách hàng bên ngoài công ty. Theo trang web của IRS, giá chuyển nhượng được xác định như sau:
Các quy định trong mục 482 thường quy định rằng giá được tính bởi một chi nhánh với nhau, trong một giao dịch giữa các công ty liên quan đến việc chuyển giao hàng hóa, dịch vụ hoặc vô hình, mang lại kết quả phù hợp với kết quả sẽ được nhận ra nếu người nộp thuế không được kiểm soát đã tham gia cùng một giao dịch trong cùng hoàn cảnh.
Do đó, báo cáo tài chính về chuyển giá có các hướng dẫn nghiêm ngặt và được cơ quan thuế theo dõi chặt chẽ. Tài liệu mở rộng thường được yêu cầu bởi kiểm toán viên và cơ quan quản lý. Nếu giá trị chuyển nhượng được thực hiện không chính xác hoặc không phù hợp, báo cáo tài chính có thể cần phải được lập lại, và lệ phí hoặc hình phạt có thể được áp dụng.
Tuy nhiên, có nhiều tranh luận và sự mơ hồ xung quanh việc định giá chuyển nhượng giữa các bộ phận nên được hạch toán như thế nào và bộ phận nào sẽ gánh chịu gánh nặng thuế.
Ví dụ về thế giới thực
Một vài trường hợp nổi bật tiếp tục là vấn đề tranh chấp giữa cơ quan thuế và các công ty liên quan.
Cô-ca Cô-la
Do việc sản xuất, tiếp thị và bán tập trung của Công ty Coca-Cola (KO) tập trung ở nhiều thị trường nước ngoài khác nhau, công ty tiếp tục bảo vệ giá chuyển nhượng 3, 3 tỷ đô la của một thỏa thuận nhuận bút. Công ty đã chuyển giá trị IP cho các công ty con ở Châu Phi, Châu Âu và Nam Mỹ trong khoảng thời gian từ 2007 đến 2009. IRS và Coca Cola tiếp tục đấu tranh thông qua kiện tụng và vụ việc vẫn chưa được giải quyết.
Facebook Inc.
Trong một trường hợp cổ phần cao khác, IRS cáo buộc rằng Facebook Inc. (FB) đã chuyển 6, 5 tỷ đô la tài sản vô hình cho Ireland vào năm 2010, do đó cắt giảm đáng kể hóa đơn thuế. Nếu IRS thắng kiện, Facebook có thể phải trả tới 5 tỷ đô la ngoài tiền lãi và tiền phạt. Phiên tòa, được ấn định vào tháng 8 năm 2019 tại Tòa án Thuế Hoa Kỳ, đã bị trì hoãn cho phép Facebook có thể thực hiện một thỏa thuận với IRS.
Medtronic
Kể từ năm 2019, nhà sản xuất thiết bị y tế Medtronic và IRS có trụ sở ở Ireland sẽ ra tòa vào năm 2020 để giải quyết tranh chấp trị giá 1, 4 tỷ USD. Medtronic bị buộc tội chuyển giao sở hữu trí tuệ cho các thiên đường thuế thấp trên toàn cầu. Việc chuyển nhượng liên quan đến giá trị tài sản vô hình giữa Medtronic và chi nhánh sản xuất tại Puerto Rico của họ trong các năm tính thuế 2005 và 2006. Tòa án ban đầu đứng về phía Medtronic, nhưng IRS đã đệ đơn kháng cáo.
