Hoa Kỳ thường chấp nhận các nguyên tắc kế toán (GAAP) yêu cầu các công ty tuân thủ các tiêu chuẩn báo cáo thống nhất chi phối kế toán tại Hoa Kỳ. Tuy nhiên, các công ty ngày càng bổ sung báo cáo GAAP của họ bằng báo cáo tài chính chuyên nghiệp. Ban quản lý lập luận rằng các báo cáo GAAP không cung cấp một bức tranh chân thực về hoạt động của công ty và nó điều chỉnh các báo cáo GAAP để cung cấp cho các nhà đầu tư hiểu rõ hơn về các vấn đề tài chính của công ty. Các điều chỉnh phổ biến bao gồm chi phí kiện tụng, phí tái cơ cấu và các khoản mục không định kỳ khác. Không giống như sự nhấn mạnh của GAAP đối với các giao dịch lịch sử, một công ty có thể sử dụng các tuyên bố chính thức để hiển thị các dự báo về thu nhập của mình.
GAAP yêu cầu một công ty báo cáo bất kỳ tổn thất hoặc lợi ích nào liên quan đến kiện tụng thường có tính chất không định kỳ và không có khả năng lặp lại trong tương lai. Một công ty muốn thông báo cho các nhà đầu tư của mình về bản chất không định kỳ của kiện tụng chuẩn bị một báo cáo thu nhập pro forma để điều chỉnh thu nhập GAAP cho bất kỳ khoản lãi hoặc lỗ kiện tụng nào. Ví dụ, Best Buy, một nhà bán lẻ điện tử, đã đặt thu nhập 229 triệu đô la trong năm 2014, liên quan đến việc giải quyết màn hình LCD. Bởi vì đây là một khoản mục không định kỳ, công ty đã trừ đi khoản lãi này từ lợi nhuận hoạt động trong báo cáo thu nhập pro forma.
Các mục không định kỳ khác mà các công ty có xu hướng sử dụng trong việc điều chỉnh thu nhập GAAP cho các báo cáo chính thức là chi phí tái cấu trúc. Trong năm 2014, Best Buy đã báo cáo khoản phí trị giá 159 triệu đô la liên quan đến việc tái cấu trúc hoạt động kinh doanh của mình và công ty không hy vọng sẽ phải chịu các khoản phí như vậy trong tương lai. Trên báo cáo thu nhập pro forma, Best Buy đã bổ sung khoản phí tái cơ cấu này vào thu nhập ròng.
Đôi khi, báo cáo tài chính pro forma đề cập đến một phương pháp dự báo theo đó các số tài chính từ hai hoặc ba năm trước được sử dụng. Quản lý của công ty chuẩn bị báo cáo tài chính chuyên nghiệp cho các đề xuất sáp nhập và mua lại cũng như các ứng dụng cho vay.
Báo cáo tài chính chuyên nghiệp thường là sự thể hiện chính xác hơn về kết quả và vị thế tài chính của công ty. Tuy nhiên, một công ty có thể lạm dụng các báo cáo mẫu đơn bằng cách loại trừ các khoản phí nhất định thực sự thuộc về báo cáo tài chính. Một ví dụ nổi bật là bồi thường dựa trên cổ phiếu.
Tùy chọn cổ phiếu có thể không đại diện cho một khoản phí tiền mặt ngay lập tức cho công ty, vì vậy nó có thể loại trừ các chi phí liên quan đến tùy chọn cổ phiếu trên bảng sao kê mẫu. Tuy nhiên, tùy chọn cổ phiếu được giao dịch, chúng có giá trị và ảnh hưởng đến thu nhập của công ty thông qua pha loãng. Bỏ qua bồi thường dựa trên cổ phiếu có thể đánh lừa nhà đầu tư, đặc biệt là nếu hầu hết các khoản bồi thường của nhân viên ở dạng quyền chọn cổ phiếu.
Một công ty tuyên bố rằng các khoản phí nhất định không định kỳ cũng cần được thực hiện cẩn thận. Một số công ty phải chịu phí kiện tụng rất thường xuyên do tính chất vốn có của doanh nghiệp, chẳng hạn như thực hành y tế. Nếu các khoản phí này tái diễn hàng năm và công ty loại trừ chúng trên các báo cáo chính thức, ban quản lý của công ty có thể gây hiểu lầm cho các nhà đầu tư.
