Tích lũy thu nhập toàn diện khác (OCI) bao gồm các khoản lãi và lỗ chưa thực hiện được báo cáo trong phần vốn chủ sở hữu của bảng cân đối kế toán được ghi dưới mức thu nhập giữ lại. Thu nhập toàn diện khác có thể bao gồm lãi và lỗ đối với một số loại đầu tư, kế hoạch lương hưu và giao dịch phòng ngừa rủi ro. Nó được loại trừ khỏi thu nhập ròng vì lãi và lỗ chưa được thực hiện. Các nhà đầu tư xem xét bảng cân đối kế toán của một công ty có thể sử dụng tài khoản OCI như một phong vũ biểu cho các mối đe dọa hoặc sóng gió sắp tới đối với thu nhập ròng.
Chìa khóa chính
- Tích lũy thu nhập toàn diện khác (OCI) bao gồm các khoản lãi và lỗ chưa thực hiện được báo cáo trong phần vốn chủ sở hữu của bảng cân đối kế toán. Một khoản lãi hoặc lỗ chưa thực hiện xảy ra khi một khoản đầu tư, kế hoạch hưu trí hoặc giao dịch bảo hiểm rủi ro đã được đánh giá cao hoặc khấu hao theo giá trị hợp lý, nhưng giao dịch bán chưa xảy ra để đạt được hoặc mất. Tích lũy thu nhập toàn diện khác được hiển thị trên bảng cân đối kế toán trong một số trường hợp để cảnh báo người dùng báo cáo tài chính về khả năng thu nhập hoặc lỗ thực hiện trên báo cáo thu nhập.
Thu nhập toàn diện khác so với thu nhập thực hiện
Đầu tư phải có giao dịch mua và giao dịch bán để nhận được lãi hoặc lỗ. Ví dụ, nếu một nhà đầu tư mua cổ phiếu phổ thông của IBM với giá 20 đô la một cổ phiếu và sau đó bán cổ phiếu ở mức 50 đô la, thì chủ sở hữu có mức lãi thực hiện trên mỗi cổ phiếu là 30 đô la. Lãi và lỗ thực hiện được báo cáo trên báo cáo thu nhập.
Một khoản lãi hoặc lỗ chưa thực hiện có nghĩa là không có giao dịch bán đã xảy ra. Báo cáo thu nhập toàn diện khác lãi và lỗ chưa thực hiện đối với các khoản đầu tư nhất định dựa trên giá trị hợp lý của chứng khoán kể từ ngày của bảng cân đối kế toán. Ví dụ, nếu cổ phiếu được mua ở mức 20 đô la một cổ phiếu và giá trị thị trường hợp lý hiện là 35 đô la một cổ phiếu, mức tăng chưa thực hiện là 15 đô la một cổ phiếu.
Các công ty có thể chỉ định các khoản đầu tư có sẵn để bán , được giữ đến ngày đáo hạn hoặc giao dịch chứng khoán. Các khoản lãi và lỗ chưa thực hiện được báo cáo trong OCI đối với một số chứng khoán này, vì vậy người đọc báo cáo tài chính nhận thức được tiềm năng của một khoản lãi hoặc lỗ thực hiện trên báo cáo thu nhập.
Các loại thu nhập tích lũy khác
Các khoản lãi và lỗ chưa thực hiện liên quan đến kế hoạch lương hưu của công ty thường được trình bày trong tích lũy thu nhập toàn diện khác (OCI). Các công ty có một số loại nghĩa vụ để tài trợ cho một kế hoạch lương hưu. Một kế hoạch lợi ích được xác định, ví dụ, yêu cầu người sử dụng lao động lập kế hoạch cho các khoản thanh toán cụ thể cho người về hưu trong những năm tới. Nếu tài sản đầu tư vào kế hoạch không đủ, trách nhiệm kế hoạch lương hưu của công ty sẽ tăng lên. Trách nhiệm của một công ty đối với các kế hoạch lương hưu tăng lên khi danh mục đầu tư ghi nhận thua lỗ. Chi phí kế hoạch hưu trí và tổn thất chưa thực hiện có thể được báo cáo trong OCI. Khi lãi hoặc lỗ được thực hiện, số tiền được phân loại lại từ OCI sang thu nhập ròng. OCI cũng bao gồm các khoản lãi hoặc lỗ chưa thực hiện liên quan đến đầu tư. Ví dụ, một khoản lỗ lớn chưa thực hiện từ việc nắm giữ trái phiếu ngày hôm nay có thể gây ra rắc rối nếu trái phiếu gần đến hạn.
Ngoài các khoản lãi và lỗ của kế hoạch hưu trí, OCI bao gồm các giao dịch phòng ngừa rủi ro mà một công ty thực hiện để hạn chế thua lỗ. Điều này bao gồm các hàng rào ngoại hối nhằm giảm rủi ro biến động tiền tệ. Một công ty đa quốc gia phải giao dịch với các loại tiền tệ khác nhau có thể yêu cầu một công ty chống lại sự biến động của tiền tệ, và các khoản lãi và lỗ chưa thực hiện cho các khoản giữ đó được đăng lên OCI.
