ĐỊNH NGH ofA Số tiền được công nhận
Số tiền được công nhận, cho mục đích thuế, là thu nhập chịu thuế mà bạn nhận được hoặc khoản khấu trừ mà bạn phải chịu phải được báo cáo trên tờ khai thuế và bạn phải nộp thuế.
Số lượng XUỐNG XUỐNG được công nhận
Khi bạn bán tài sản của mình, số tiền nhận ra là giá bán bạn nhận được ít chi phí bán hàng bạn đã trả; và số tiền được công nhận là số tiền nhận được trừ đi cơ sở được điều chỉnh của bạn trong tài sản. Bạn điều chỉnh cơ sở là giá mua ban đầu cộng với chi phí cho bất kỳ cải tiến nào bạn đã thực hiện. Số tiền nhận được khi bạn kết xuất dịch vụ là khoản bồi thường bạn nhận được cho các dịch vụ của mình trừ đi chi phí tiếp thị mà bạn phải trả để hạ cánh khách hàng. Số tiền được ghi nhận là số tiền nhận được trừ đi chi phí kinh doanh phát sinh để cung cấp dịch vụ.
Số tiền được công nhận cho các mục đích thuế
Số tiền được ghi nhận cho các mục đích thuế được xác định bởi Mã doanh thu nội bộ (IRC). Giả sử bạn đã mua một cây đàn guitar Gibson Les Paul 1959 với giá 50.000 đô la, đã chi 10.000 đô la để tân trang lại và trả 2.000 đô la tiền hoa hồng và phí để bán nó với giá 100.000 đô la. 100.000 đô la bạn nhận được từ việc bán hàng là tiền bán hàng của bạn. Doanh thu 100.000 đô la thu được ít hơn 2.000 đô la chi phí bạn phải trả để bán đàn guitar là số tiền bạn nhận ra. Số tiền 98.000 đô la của bạn nhận ra ít hơn 50.000 đô la cơ sở chi phí được điều chỉnh bởi 10.000 đô la cải tiến là số tiền 38.000 đô la của bạn được công nhận. Số tiền $ 38.000 được công nhận là số tiền bạn sẽ sử dụng để xác định số tiền thuế bạn nợ khi bán. Bạn làm như vậy bằng cách nhân số tiền $ 38.000 được ghi nhận theo tỷ lệ tăng vốn của bạn. Giả sử tỷ lệ tăng vốn dài hạn của bạn là 20%, thuế bạn nợ là $ 7.600.
Không công nhận số tiền thực hiện
IRC xác định nếu và số tiền bạn nhận là thu nhập chịu thuế hoặc tổn thất được khấu trừ. Các phần của IRC được gọi là các điều khoản không được công nhận của Bỉ, được miễn thu nhập hoặc mất mát từ sự công nhận. Một ví dụ nổi tiếng là lợi nhuận từ trái phiếu được miễn thuế. Các điều khoản không công nhận cũng miễn các giao dịch được lựa chọn từ sự công nhận. Một ví dụ nổi tiếng là việc bán nơi cư trú chính của bạn. Đây là cách nó hoạt động. Giả sử, sau khi trừ chi phí bán hàng, bạn nhận ra 1.000.000 đô la từ việc bán nhà. Nếu bạn mua căn nhà với giá 300.000 đô la, bạn phải công nhận mức tăng vốn 700.000 đô la. Tuy nhiên, nếu căn nhà bạn bán là nơi cư trú chính của bạn, loại trừ tiền bán nhà sẽ miễn trừ tới 250.000 đô la tiền lãi nếu bạn độc thân và kiếm được tới 500.000 đô la nếu bạn kết hôn. Loại trừ làm giảm số tiền của bạn được công nhận từ 700.000 đô la xuống còn 450.000 đô la nếu bạn độc thân và còn 200.000 đô la nếu bạn kết hôn.
Trì hoãn số tiền được công nhận
IRC cũng xác định khi một số tiền được công nhận. Các phần của IRC được gọi là các điều khoản trì hoãn của hồi giáo đã trì hoãn việc công nhận đạt được một thời gian sau đó. Trì hoãn được thực hiện bằng cách thêm tiền lãi từ tài sản bạn đã bán vào cơ sở của tài sản bạn có được. Bằng cách này, trách nhiệm thuế đối với khoản lãi được hoãn lại cho đến khi tài sản sau đó được xử lý trong một giao dịch chịu thuế. Giả sử bạn chuyển tài sản cho thuê trị giá 600.000 đô la và đổi lại, bạn nhận được tài sản cho thuê trị giá 500.000 đô la và nhận được 100.000 đô la. Đây là một trao đổi tương tự. Một điều khoản hoãn lại hoãn việc công nhận lợi ích nhận được của bạn. Khoản lãi 100.000 đô la nhận được được thêm vào cơ sở tài sản cho thuê mà bạn có được trong trao đổi. Tiền lãi sẽ không được ghi nhận cho đến khi bạn định đoạt tài sản cho thuê trong một giao dịch chịu thuế. Một điều khoản hoãn lại khác được gọi là chuyển đổi không tự nguyện, cho phép bạn hoãn việc ghi nhận lợi nhuận nhận được từ số tiền bảo hiểm vượt quá giá trị tài sản bạn bị mất trong một trận hỏa hoạn hoặc lũ lụt miễn là bạn sử dụng số tiền bảo hiểm để mua tài sản thay thế. Lợi ích nhận được được thêm vào cơ sở của tài sản thay thế và không được công nhận cho đến khi bạn sau đó xử lý tài sản thay thế trong một giao dịch chịu thuế.
Số tiền được ghi nhận cho các mục đích báo cáo tài chính theo GAAP
Cho đến nay, bài viết này đã tập trung vào số tiền được công nhận cho các mục đích thuế theo IRC. Tuy nhiên, số tiền cũng được ghi nhận cho mục đích báo cáo tài chính theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP). Số tiền được ghi nhận cho mục đích thuế có thể khác với mục đích báo cáo tài chính vì IRC và GAAP sử dụng các phương pháp kế toán khác nhau để xác định nó. IRC, sử dụng kế toán tiền mặt, ghi nhận số tiền là thu nhập khi họ được nhận và là chi phí khi họ được thanh toán. GAAP, sử dụng kế toán dồn tích, ghi nhận số tiền là thu nhập khi họ kiếm được và là chi phí khi phát sinh. Điều này có nghĩa là IRC và GAAP sẽ nhận ra số tiền tương tự tại các thời điểm khác nhau. Ví dụ, giả sử một công ty thực hiện hai lần bán hàng. Trong lần bán hàng đầu tiên, khách hàng trả 80 đô la cho hàng hóa vào tháng 12 năm 2017 và Công ty giao hàng vào tháng 2 năm 2018. Trong lần bán thứ hai, Công ty giao hàng theo tín dụng vào tháng 12 năm 2017 và khách hàng trả 100 đô la cho họ vào tháng 2 năm 2018. Đối với kế toán tiền mặt và thuế, số tiền được ghi nhận là 80 đô la thanh toán vào tháng 12 cho lần bán hàng đầu tiên và 100 đô la thanh toán vào tháng hai cho lần bán hàng thứ hai. Đối với mục đích kế toán và báo cáo tài chính dồn tích, số tiền được ghi nhận là 100 đô la kiếm được vào tháng 12 ở lần bán thứ hai và 80 đô la kiếm được vào tháng 2 cho lần bán đầu tiên.
Sự khác biệt tạm thời và vĩnh viễn về số lượng được công nhận
Ví dụ trên cho bạn thấy thời gian nhận dạng có thể khác nhau như thế nào giữa hai phương pháp. Đôi khi những khác biệt này là vĩnh viễn và đôi khi chúng là tạm thời. Trong ví dụ trên, sự khác biệt là tạm thời kể từ tháng 2 năm 2018, cả hai phương pháp đã ghi nhận $ 180 cho hai lần bán hàng. Tuy nhiên, vào năm 2017, $ 80 cho lần bán đầu tiên và $ 0 cho lần bán thứ hai được ghi nhận là thu nhập chịu thuế trên tờ khai thuế năm 2017 của công ty trong khi $ 0 được ghi nhận cho lần bán đầu tiên và $ 100 được ghi nhận cho lần bán thứ hai trên báo cáo tài chính năm 2017 của công ty. Điều chỉnh các khác biệt tạm thời yêu cầu điều chỉnh kế toán phức tạp theo GAAP. Những điều chỉnh này được gọi là phân bổ thuế thu nhập giữa các kỳ và các khoản chênh lệch tạm thời được mô tả được báo cáo trên báo cáo tài chính của công ty là tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc nợ thuế thu nhập hoãn lại.
