Tỷ lệ liên bang áp dụng (AFR) là gì?
Tỷ lệ liên bang áp dụng (AFR) là mức lãi suất tối thiểu mà Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS) cho phép cho vay tư nhân. Mỗi tháng IRS công bố một bộ lãi suất mà cơ quan xem xét tỷ lệ thị trường tối thiểu cho các khoản vay. Bất kỳ mức lãi suất nào thấp hơn AFR sẽ có liên quan đến thuế. IRS công bố các mức giá này theo Mục 1274 (d) của Bộ luật Thu nhập Nội bộ.
Chìa khóa chính
- Nếu lãi suất cho khoản vay thấp hơn AFR hiện hành, điều đó có thể dẫn đến một sự kiện chịu thuế cho các bên liên quan. Các khoản vay được sử dụng để xác định khoản chiết khấu phát hành ban đầu, lãi suất chưa trả, thuế quà tặng và hậu quả thuế thu nhập của các khoản vay dưới thị trường.Parties phải sử dụng AFR được IRS xuất bản tại thời điểm người cho vay ban đầu thực hiện khoản vay.
Hiểu tỷ lệ liên bang áp dụng (AFR)
AFR được IRS sử dụng như một điểm so sánh so với lãi suất cho vay giữa các bên liên quan, chẳng hạn như các thành viên gia đình. Nếu bạn đang cho một thành viên gia đình vay tiền, bạn cần chắc chắn rằng lãi suất tính phí bằng hoặc cao hơn lãi suất liên bang tối thiểu áp dụng.
IRS xuất bản ba AFR: ngắn hạn, trung hạn và dài hạn. Tỷ lệ AFR ngắn hạn được xác định từ mức trung bình một tháng của lợi suất thị trường từ các nghĩa vụ thị trường, chẳng hạn như tín phiếu của chính phủ Hoa Kỳ có kỳ hạn từ ba năm trở xuống. Tỷ lệ AFR trung hạn là từ nghĩa vụ của kỳ hạn trên ba và đến chín năm. Tỷ lệ AFR dài hạn là từ trái phiếu có kỳ hạn trên chín năm.
Ngoài ba tỷ lệ cơ bản, các phán quyết trong đó các AFR được công bố còn có một số tỷ lệ khác thay đổi theo thời gian gộp (hàng năm, nửa năm, hàng quý, hàng tháng) và các tiêu chí và tình huống khác.
Ví dụ về Cách sử dụng AFR
Kể từ tháng 12 năm 2019, IRS tuyên bố rằng AFR ngắn hạn hàng năm là 1, 61%, AFR trung hạn là 1, 69% và AFR dài hạn là 2, 09%. Xin lưu ý rằng các tỷ lệ AFR này có thể được IRS thay đổi.
Tỷ lệ AFR nào được sử dụng cho khoản vay gia đình sẽ phụ thuộc vào khoảng thời gian được chỉ định để hoàn vốn. Giả sử bạn đã cho một thành viên gia đình vay 10.000 đô la để được trả lại sau một năm. Bạn sẽ cần phải tính lãi suất cho người vay với mức lãi suất tối thiểu 2, 72% cho khoản vay. Nói cách khác, bạn sẽ nhận được $ 272 tiền lãi từ khoản vay.
Trong ví dụ của chúng tôi ở trên, bất kỳ tỷ lệ nào dưới 2, 72% đều có thể gây ra sự kiện chịu thuế. Ví dụ: giả sử bạn đã cho cùng một khoản vay, nhưng bạn không tính bất kỳ khoản lãi nào. Bằng cách không tính bất kỳ khoản lãi nào, bạn sẽ có "thu nhập" $ 272 trong thu nhập lãi và theo IRS, sẽ được coi là một món quà chịu thuế. Bất kỳ mức lãi suất nào được tính dưới AFR đã nêu trong thời hạn cụ thể của khoản vay sẽ được coi là tiền lãi bị mất và do đó, phải chịu thuế.
Cân nhắc đặc biệt
Khi chuẩn bị thực hiện một khoản vay giữa các bên liên quan, người nộp thuế nên xem xét hai yếu tố để chọn AFR chính xác. Thời hạn của khoản vay phải tương ứng với các AFR: ngắn hạn (ba năm hoặc ít hơn), trung hạn (tối đa chín năm) và dài hạn (hơn chín năm).
Nếu người cho vay tính lãi suất ở mức thấp hơn AFR thích hợp, IRS có thể đánh giá lại người cho vay và thêm tiền lãi vào khoản thu nhập để phản ánh AFR thay vì số tiền thực tế mà người vay phải trả. Ngoài ra, nếu khoản vay vượt quá loại trừ thuế quà tặng hàng năm, nó có thể gây ra sự kiện chịu thuế và thuế thu nhập có thể bị nợ. Tùy thuộc vào hoàn cảnh, IRS cũng có thể đánh giá các hình phạt.
