Cho thuê vốn là gì?
Hợp đồng thuê vốn là một hợp đồng cho phép người thuê sử dụng tạm thời một tài sản và một hợp đồng thuê đó có các đặc điểm kinh tế của quyền sở hữu tài sản cho mục đích kế toán. Việc cho thuê vốn đòi hỏi người thuê phải đặt tài sản và nợ phải trả liên quan đến hợp đồng thuê nếu hợp đồng cho thuê đáp ứng các yêu cầu cụ thể. Về bản chất, cho thuê vốn được coi là mua một tài sản, trong khi hợp đồng thuê hoạt động được xử lý như một hợp đồng thuê thực sự theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP).
Cho thuê vốn
Cách thức cho thuê vốn
Năm 2016, Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) đã sửa đổi các quy tắc kế toán của mình, yêu cầu các công ty phải tận dụng tất cả các hợp đồng thuê với các điều khoản hợp đồng trên một năm trên báo cáo tài chính của họ; nó có hiệu lực vào ngày 15 tháng 12 năm 2018, đối với các công ty đại chúng và ngày 15 tháng 12 năm 2019 đối với các công ty tư nhân.
Mặc dù hợp đồng thuê vốn là hợp đồng cho thuê, GAAP xem đó là việc mua tài sản nếu đáp ứng một số tiêu chí nhất định. Không giống như hợp đồng thuê hoạt động không ảnh hưởng đến bảng cân đối kế toán của công ty, cho thuê vốn có thể có tác động đến báo cáo tài chính của công ty, ảnh hưởng đến chi phí lãi vay, chi phí khấu hao, tài sản và nợ phải trả.
Để đủ điều kiện là cho thuê vốn, hợp đồng cho thuê phải đáp ứng bất kỳ trong bốn tiêu chí. Đầu tiên, tuổi thọ của hợp đồng thuê phải từ 75% trở lên đối với cuộc sống hữu ích của tài sản. Thứ hai, hợp đồng thuê phải có tùy chọn mua hời với giá thấp hơn giá trị thị trường của một tài sản. Thứ ba, bên thuê phải giành quyền sở hữu vào cuối thời gian thuê. Cuối cùng, giá trị hiện tại của các khoản thanh toán cho thuê phải lớn hơn 90% giá trị thị trường của tài sản.
Chìa khóa chính
- Hợp đồng thuê vốn là một hợp đồng cho phép người thuê sử dụng tạm thời một tài sản và một hợp đồng thuê đó có các đặc điểm kinh tế của quyền sở hữu tài sản cho mục đích kế toán. Việc cho thuê vốn đòi hỏi người thuê phải đặt tài sản và nợ phải trả liên quan đến hợp đồng thuê nếu hợp đồng cho thuê đáp ứng các yêu cầu cụ thể. Một hợp đồng thuê hoạt động là khác nhau về cấu trúc và kế toán xử lý từ cho thuê vốn. Hợp đồng thuê hoạt động là một hợp đồng cho phép sử dụng một tài sản nhưng không chuyển tải bất kỳ quyền sở hữu nào của tài sản đó.
Cho thuê vốn Versus Cho thuê hoạt động
Một hợp đồng thuê hoạt động là khác nhau về cấu trúc và kế toán xử lý từ cho thuê vốn. Hợp đồng thuê hoạt động là một hợp đồng cho phép sử dụng một tài sản nhưng không chuyển tải bất kỳ quyền sở hữu nào của tài sản đó.
Hợp đồng thuê hoạt động được tính là tài trợ ngoại bảng, có nghĩa là tài sản cho thuê và các khoản nợ liên quan của các khoản thanh toán tiền thuê trong tương lai không được đưa vào bảng cân đối kế toán của công ty, để giữ tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu thấp. Trong lịch sử, các hợp đồng thuê hoạt động đã cho phép các công ty Mỹ giữ hàng tỷ đô la tài sản và nợ phải trả được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán của họ.
Để được phân loại là một hợp đồng thuê hoạt động, hợp đồng thuê phải đáp ứng một số yêu cầu nhất định theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) miễn cho nó được ghi nhận là cho thuê vốn. Các công ty phải kiểm tra bốn tiêu chí Dòng sản phẩm sáng chói của Google. Thử nghiệm xác định xem các hợp đồng cho thuê phải được đặt trước khi hoạt động hay cho thuê vốn:
- Có sự chuyển quyền sở hữu cho bên thuê khi kết thúc hợp đồng Cho thuê có tùy chọn mua mặc cả Tuổi thọ cho thuê vượt quá 75% đời sống kinh tế của tài sản Giá trị hiện tại (PV) của các khoản thanh toán cho thuê vượt quá 90% giá trị thị trường của tài sản
Nếu không có điều kiện nào được đáp ứng, hợp đồng thuê có thể được phân loại là hợp đồng thuê hoạt động, nếu không, nó có khả năng là hợp đồng thuê vốn . Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS) có thể phân loại lại hợp đồng thuê hoạt động dưới dạng cho thuê vốn để từ chối các khoản thanh toán cho thuê như một khoản khấu trừ, do đó làm tăng thu nhập chịu thuế và nghĩa vụ thuế của công ty.
Kế toán cho thuê vốn
Hợp đồng thuê vốn là một ví dụ về kế toán dồn tích của các sự kiện kinh tế, đòi hỏi một công ty phải tính giá trị hiện tại của một nghĩa vụ trên báo cáo tài chính của mình. Chẳng hạn, nếu một công ty ước tính giá trị hiện tại của nghĩa vụ của mình theo hợp đồng thuê vốn là 100.000 đô la, thì công ty sẽ ghi lại khoản ghi nợ 100.000 đô la vào tài khoản tài sản cố định tương ứng và khoản tín dụng 100.000 đô la vào tài khoản nợ thuê trên bảng cân đối kế toán.
Bởi vì cho thuê vốn là một sự sắp xếp tài chính, một công ty phải chia nhỏ các khoản thanh toán cho thuê định kỳ thành chi phí lãi vay dựa trên lãi suất áp dụng và chi phí khấu hao của công ty. Nếu một công ty thực hiện 1.000 đô la thanh toán tiền thuê hàng tháng và lãi suất ước tính của nó là 200 đô la, thì điều này tạo ra một khoản tín dụng 1.000 đô la vào tài khoản tiền mặt, một khoản ghi nợ 200 đô la vào tài khoản chi phí lãi vay và một khoản nợ 800 đô la vào tài khoản nợ cho thuê vốn.
Một công ty cũng phải khấu hao tài sản cho thuê có yếu tố giá trị cứu cánh và cuộc sống hữu ích của nó. Ví dụ: nếu tài sản được đề cập ở trên có thời hạn sử dụng 10 năm và không có giá trị cứu cánh dựa trên phương pháp khấu hao cơ sở đường thẳng, công ty ghi lại khoản ghi nợ hàng tháng $ 833 vào tài khoản chi phí khấu hao và khoản tín dụng vào khoản tích lũy tài khoản khấu hao. Khi tài sản cho thuê được xử lý, tài sản cố định được ghi có và tài khoản khấu hao lũy kế được ghi nợ cho số dư còn lại.
