Định nghĩa phương pháp trực tiếp

Phương pháp trực tiếp là gì?

Phương pháp trực tiếp là một trong hai phương pháp điều trị kế toán được sử dụng để tạo báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Báo cáo phương pháp dòng tiền trực tiếp sử dụng dòng tiền và dòng tiền thực tế từ hoạt động của công ty, thay vì sửa đổi phần hoạt động từ kế toán dồn tích sang cơ sở tiền mặt. Kế toán dồn tích ghi nhận doanh thu khi thu được so với khi nhận được khoản thanh toán từ khách hàng.

Ngược lại, phương pháp trực tiếp của dòng tiền chỉ đo lường số tiền đã nhận được, thường là từ khách hàng và các khoản thanh toán hoặc rút tiền mặt, chẳng hạn như cho các nhà cung cấp. Dòng vốn và dòng chảy được ghi vào dòng tiền. Phương pháp trực tiếp còn được gọi là phương pháp báo cáo thu nhập.

Chìa khóa chính

• Dòng tiền từ hoạt động trong một khoảng thời gian có thể được xác định bằng phương pháp trực tiếp hoặc gián tiếp. Phương pháp trực tiếp dòng tiền xác định thay đổi trong các khoản thu và thanh toán tiền mặt, được báo cáo trong dòng tiền từ phần hoạt động. Phương pháp gián tiếp lấy mạng thu nhập được tạo trong một khoảng thời gian và cộng hoặc trừ các thay đổi trong tài khoản tài sản và nợ phải trả để xác định dòng tiền ngụ ý. Phương pháp trực tiếp cho báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp chi tiết hơn về các tài khoản dòng tiền hoạt động, mặc dù tốn thời gian.

Phương pháp trực tiếp của báo cáo lưu chuyển tiền tệ lấy dòng tiền và dòng tiền thực tế để xác định những thay đổi của tiền mặt trong kỳ.

Hiểu phương pháp trực tiếp

Ba báo cáo tài chính chính là bảng cân đối kế toán, báo cáo thu nhập và báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được chia thành ba loại Lưu lượng tiền mặt từ hoạt động, dòng tiền từ tài chính và dòng tiền từ hoạt động đầu tư. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể được lập bằng phương pháp trực tiếp hoặc gián tiếp. Dòng tiền từ các bộ phận hoạt động tài chính và đầu tư sẽ giống hệt nhau theo cả phương pháp gián tiếp và trực tiếp.

Phương pháp gián tiếp để tính toán dòng tiền từ hoạt động sử dụng thông tin kế toán dồn tích và nó luôn bắt đầu bằng thu nhập ròng từ báo cáo thu nhập. Thu nhập ròng sau đó được điều chỉnh cho những thay đổi trong tài khoản tài sản và nợ phải trả trên bảng cân đối kế toán bằng cách thêm hoặc trừ vào thu nhập ròng để lấy dòng tiền từ hoạt động.

Theo phương pháp trực tiếp, phần duy nhất của báo cáo lưu chuyển tiền tệ sẽ khác nhau trong phần trình bày là dòng tiền từ phần hoạt động. Phương pháp trực tiếp liệt kê các khoản thu tiền mặt và thanh toán tiền mặt được thực hiện trong kỳ kế toán. Dòng tiền mặt được trừ vào dòng tiền để tính dòng tiền ròng từ hoạt động điều hành, trước khi tiền thuần từ hoạt động đầu tư và tài chính được đưa vào để tăng hoặc giảm tiền mặt ròng trong công ty trong khoảng thời gian đó.

Ưu điểm và nhược điểm của phương pháp trực tiếp

Khó khăn và thời gian cần thiết để liệt kê tất cả các khoản giải ngân và biên lai tiền mặt được yêu cầu cho phương pháp trực tiếp, làm cho phương pháp gián tiếp trở thành một thực tiễn được ưa thích và sử dụng phổ biến hơn. Vì hầu hết các công ty sử dụng phương pháp kế toán dồn tích, các hoạt động kinh doanh được ghi lại trên bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập phù hợp với phương pháp này.

Ví dụ: một công ty sử dụng kế toán dồn tích sẽ báo cáo doanh thu bán hàng trên báo cáo thu nhập trong giai đoạn hiện tại ngay cả khi việc bán hàng được thực hiện bằng tín dụng và tiền mặt chưa được nhận từ khách hàng. Số tiền tương tự này cũng sẽ xuất hiện trên bảng cân đối kế toán trong các khoản phải thu. Các công ty sử dụng kế toán dồn tích cũng không thu thập và lưu trữ thông tin giao dịch trên mỗi khách hàng hoặc nhà cung cấp trên cơ sở tiền mặt.

Một sự phức tạp khác của phương pháp trực tiếp là FASB yêu cầu doanh nghiệp sử dụng phương pháp trực tiếp để tiết lộ sự điều hòa thu nhập ròng với dòng tiền từ các hoạt động điều hành đã được báo cáo nếu phương pháp gián tiếp đã được sử dụng để lập báo cáo. Báo cáo đối chiếu được sử dụng để kiểm tra tính chính xác của các hoạt động điều hành và nó tương tự như báo cáo gián tiếp. Báo cáo đối chiếu bắt đầu bằng cách liệt kê thu nhập ròng và điều chỉnh nó cho các giao dịch không dùng tiền mặt và thay đổi trong tài khoản bảng cân đối kế toán. Nhiệm vụ được thêm vào này làm cho phương pháp trực tiếp không được ưa chuộng giữa các công ty.

Ví dụ phương pháp trực tiếp

Ví dụ về phương pháp trực tiếp cho báo cáo lưu chuyển tiền tệ có trong phần hoạt động bao gồm:

• Tiền lương trả cho nhân viên Trả tiền cho nhà cung cấp và nhà cung cấp Thu tiền từ khách hàng Thu nhập lãi và cổ tức nhận được Trả thuế và trả lãi

Một bản trình bày đơn giản về dòng tiền từ phần hoạt động bằng phương pháp trực tiếp trông giống như thế này:

Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh:
Nhận tiền mặt từ khách hàng	1.500.000 đô la
Tiền lương và tiền công	(450.000)
Tiền mặt trả cho nhà cung cấp	(525.000)
Thu nhập lãi	175.000
Trả lãi	(125.000)
Thuế thu nhập đã nộp	(237.500)
Tiền mặt từ hoạt động kinh doanh	$ 336.500