Quy định chung là gì?
Các quy định chung là các mục trong bảng cân đối đại diện cho các quỹ do một công ty dành làm tài sản để trả cho các khoản lỗ dự kiến trong tương lai. Đối với các ngân hàng, một điều khoản chung được coi là vốn bổ sung theo Hiệp định Basel đầu tiên. Các quy định chung trên bảng cân đối kế toán của các công ty tài chính được coi là một tài sản rủi ro cao hơn, bởi vì nó được mặc nhiên cho rằng các quỹ cơ bản sẽ được mặc định trong tương lai.
Chìa khóa chính
- Các khoản dự phòng chung là các khoản mục trong bảng cân đối đại diện cho các quỹ do một công ty dành làm tài sản để trả cho các khoản lỗ dự kiến trong tương lai. Người yêu cầu phải thiết lập các quy định chung mỗi khi họ cho vay. Hành động tạo ra các quy định chung đã bị từ chối vì các cơ quan quản lý cấm căn cứ ước tính về kinh nghiệm trong quá khứ.
Quy định chung hoạt động như thế nào
Trong thế giới kinh doanh, tổn thất trong tương lai là không thể tránh khỏi, cho dù đó là giá trị bán lại giảm của một tài sản, sản phẩm bị trục trặc, kiện cáo hoặc một khách hàng không còn có thể trả những gì nó nợ. Để giải quyết những rủi ro này, các công ty phải đảm bảo họ có đủ tiền để dành.
Tuy nhiên, các công ty không thể đơn giản nhận ra một điều khoản bất cứ khi nào họ thấy phù hợp. Thay vào đó, họ phải tuân theo các tiêu chí nhất định được đặt ra bởi các nhà quản lý. Theo Chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS), một thực thể chỉ có thể tạo ra một điều khoản nếu áp dụng những điều sau đây:
- Một nghĩa vụ hiện tại đã phát sinh do kết quả của một sự kiện trong quá khứ Thanh toán có thể xảy ra (nhiều khả năng hơn là không) Số tiền có thể được ước tính một cách đáng tin cậy
Ghi chép quy định chung
Các khoản dự phòng được tạo ra bằng cách ghi lại một chi phí trong báo cáo thu nhập và sau đó thiết lập một khoản nợ tương ứng trong bảng cân đối kế toán. Tên tài khoản cho các quy định chung khác nhau tùy theo loại tài khoản hoặc có thể được liệt kê dưới dạng số liệu hợp nhất trong ngoặc đơn bên cạnh các khoản phải thu (AR), số dư tiền do một công ty cho hàng hóa hoặc dịch vụ được giao hoặc sử dụng nhưng chưa được thanh toán bởi khách hàng.
Một công ty ghi lại các giao dịch và làm việc với khách hàng thông qua các khoản phải thu (AR) có thể hiển thị một quy định chung trên bảng cân đối cho các khoản nợ xấu hoặc cho các tài khoản nghi ngờ. Số tiền không chắc chắn, vì mặc định chưa xảy ra, nhưng được ước tính với độ chính xác hợp lý.
Trước đây, một công ty có thể đã phân tích xóa nợ từ năm kế toán trước khi thiết lập các quy định chung cho các tài khoản nghi ngờ trong năm hiện tại. Tuy nhiên, IAS 39 hiện cấm việc tạo ra các quy định chung dựa trên kinh nghiệm trong quá khứ, do sự chủ quan liên quan đến việc tạo ra các ước tính. Thay vào đó, thực thể báo cáo được yêu cầu thực hiện một xem xét suy yếu để xác định khả năng thu hồi của các khoản phải thu và bất kỳ điều khoản liên quan nào.
Các công ty cung cấp kế hoạch lương hưu cũng có thể dành một phần vốn kinh doanh để đáp ứng các nghĩa vụ trong tương lai. Nếu được ghi trên bảng cân đối kế toán, các quy định chung về số tiền trách nhiệm ước tính trong tương lai chỉ có thể được báo cáo dưới dạng chú thích trên bảng cân đối kế toán.
Quan trọng
Kế toán phải thường xuyên xem xét các điều khoản được công nhận và điều chỉnh chúng nếu cần thiết.
Yêu cầu ngân hàng và người cho vay
Do các tiêu chuẩn quốc tế, các ngân hàng và các tổ chức cho vay khác được yêu cầu phải mang đủ vốn để bù đắp rủi ro. Tiêu chuẩn có thể được đáp ứng bằng cách chỉ ra trên bảng cân đối kế toán một khoản trợ cấp cho các khoản nợ xấu hoặc một điều khoản chung. Các quỹ dự trữ cung cấp vốn dự phòng cho các khoản vay rủi ro có thể vỡ nợ.
Quy định chung so với quy định cụ thể
Như tên cho thấy, các điều khoản cụ thể được tạo ra khi các khoản lỗ cụ thể trong tương lai được xác định. Các khoản phải thu có thể được ghi lại như vậy nếu một khách hàng nhất định phải đối mặt với các vấn đề tài chính nghiêm trọng hoặc có tranh chấp thương mại với đơn vị.
Số dư có thể được lưu ý bằng cách kiểm tra phân tích khoản phải thu cũ quy định chi tiết thời gian trôi qua kể từ khi tạo tài liệu. Số dư nợ dài hạn có thể được bao gồm trong điều khoản cụ thể cho các khoản nợ nghi ngờ.
Tuy nhiên, các quy định cụ thể có thể không được tạo ra cho toàn bộ số tiền phải thu đáng ngờ. Ví dụ: nếu có 50% cơ hội thu hồi khoản nợ nghi ngờ cho một khoản phải thu nhất định, có thể cần phải có một điều khoản cụ thể là 50%.
Đối với các ngân hàng, các điều khoản chung được phân bổ tại thời điểm khoản vay được phê duyệt, trong khi các điều khoản cụ thể được tạo ra để trang trải các khoản nợ mặc định.
Cân nhắc đặc biệt
Quy định thường tạo ra rất nhiều tranh cãi. Trước đây, kế toán sáng tạo đã sử dụng chúng để làm giảm lợi nhuận, thêm nhiều khoản dự phòng trong một năm thành công và hạn chế chúng khi thu nhập giảm.
Cơ quan quản lý kế toán đã phá vỡ điều này. Các yêu cầu mới cấm các ước tính chủ quan đã dẫn đến sự suy giảm số lượng các điều khoản chung được tạo ra.
