Tại Hoa Kỳ, tài sản được coi là bị suy giảm khi giá trị mang theo ròng (giá trị sổ sách) vượt quá dòng tiền dự kiến trong tương lai. Điều này có nghĩa là một doanh nghiệp đã chi tiền cho một tài sản, nhưng việc thay đổi hoàn cảnh khiến cho việc mua bán bị lỗ ròng. Một số phương pháp thử nghiệm có thể chấp nhận có thể xác định tài sản bị suy yếu. Nếu suy giảm là vĩnh viễn, công ty nên sử dụng một phương pháp cho phép để đo lường tổn thất suy giảm được ghi nhận trong báo cáo tài chính.
Luật điều chỉnh tài sản bị suy giảm
Ghi nhận và đo lường suy giảm được điều phối bởi Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS), Ủy ban chuẩn mực kế toán tài chính (FASB) và Ủy ban chuẩn mực kế toán chính phủ (GASB).
Ngưỡng chung cho suy giảm, như được mô tả theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP), là thiếu khả năng thu hồi của số tiền mang theo ròng. Khi một tài sản được coi là bị suy giảm, chủ sở hữu của nó bị buộc tội tính toán tổn thất bằng với chênh lệch giữa số tiền mang ròng và giá trị hợp lý của tài sản.
Hầu hết các doanh nghiệp làm suy yếu tài sản dài hạn, hữu hình. Những khiếm khuyết này được giải quyết trong Tuyên bố số 144 của FASB: Kế toán cho sự suy giảm hoặc xử lý tài sản tồn tại lâu dài. Tuyên bố này đề cập đến việc áp dụng phân bổ thiện chí cho các tài sản dài hạn và tạo ra một phương pháp thích hợp hơn để ước tính dòng tiền (trọng số xác suất) và khi nào nên giữ tài sản để bán.
Kiểm tra và xác định
Suy giảm tài sản hữu hình có thể xuất phát từ những thay đổi về quy định, thay đổi công nghệ, thay đổi đáng kể trong sở thích của người tiêu dùng hoặc triển vọng cộng đồng, thay đổi tỷ lệ sử dụng tài sản hoặc các dự báo khác về khả năng phi lợi nhuận dài hạn. Suy giảm tài sản vô hình không rõ ràng. Nhiều loại tài sản vô hình được bảo hiểm trong FASB 144, và nhiều loại khác được thêm vào bởi FASB 147, nhưng các ngưỡng sau đây không nhất thiết phải giữ cho các tài sản vô hình.
Việc kiểm tra mọi tài sản đơn lẻ để tính lợi nhuận trong mỗi kỳ kế toán là không thực tế. Thay vào đó, các doanh nghiệp nên đợi cho đến khi một sự kiện hoặc sự thay đổi hoàn cảnh báo hiệu rằng một lượng mang cụ thể có thể không thể phục hồi được.
Các loại sự kiện kích hoạt
Một số ngưỡng kích hoạt sự kiện rất dễ xác định và nhận biết. Chẳng hạn, một doanh nghiệp nên kiểm tra mức độ suy giảm khi chi phí tích lũy vượt quá số tiền dự kiến ban đầu để xây dựng hoặc có được một tài sản. Nói cách khác, nó đắt hơn một lần nghĩ để có được một tài sản kinh doanh.
Các sự kiện kích hoạt khác là tương quan; một tài sản có thể được liên kết với lịch sử thua lỗ trong giai đoạn hiện tại hoặc hoạt động thua lỗ dòng tiền. Có thể tài sản cho thấy một mô hình giảm giá trị thị trường.
Ngoài ra còn có các sự kiện kích hoạt với mô tả mơ hồ. Những thay đổi bất lợi trong các yếu tố pháp lý hoặc điều kiện kinh tế chung đều là cơ sở để kiểm tra một tài sản bị suy giảm, mặc dù có nhiều cách giải thích có thể cho nghịch cảnh.
Xác định suy giảm tài sản
Tài sản phải được định giá đúng (giá trị hợp lý) theo GAAP trước khi thử nghiệm. Các nhóm tài sản tương tự nên được kiểm tra cùng nhau, với bộ thử nghiệm ở mức thấp nhất của dòng tiền có thể nhận dạng được coi là độc lập với các tài sản khác. Kiểm tra nên xác định một cách công bằng nếu số tiền mang vượt quá dòng tiền chưa được tiết lộ liên quan đến việc sử dụng và xử lý tài sản. Nếu điều này có thể được chứng minh, tài sản có thể bị suy yếu và được ghi lại trừ khi IRS hoặc GAAP loại trừ.
