Có ba phương pháp phổ biến cho trách nhiệm giải trình hàng tồn kho: phương pháp chi phí bình quân gia quyền; vào trước, ra trước (FIFO) và cuối cùng vào trước, ra trước (LIFO). Các công ty ở Hoa Kỳ hoạt động theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) cho phép cả ba phương pháp được sử dụng. Hầu hết các quốc gia khác sử dụng Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) cấm sử dụng phương pháp LIFO. GAAP và IFRS cũng khác nhau về ghi giảm đảo ngược hàng tồn kho và công thức tính giá.
Mặc dù hai hệ thống này khác nhau theo nhiều cách, nhưng chúng có một số điểm tương đồng về chi phí tồn kho. Ví dụ: chi phí hàng tồn kho phải bao gồm tất cả các chi phí trực tiếp để sẵn sàng bán hàng tồn kho, bao gồm cả chi phí và phải loại trừ chi phí bán hàng và hầu hết các chi phí hành chính chung.
Định giá hàng tồn kho
Theo GAAP, hàng tồn kho được ghi nhận là chi phí thấp hơn hoặc giá trị thị trường. Theo Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB), tổ chức chịu trách nhiệm phiên dịch và sửa đổi GAAP, giá trị thị trường được định nghĩa là chi phí thay thế hiện tại được giới hạn bởi giá trị thuần có thể thực hiện được.
IFRS đưa ra các quy tắc chi phí hơi khác nhau. Nó nói rằng hàng tồn kho được đo bằng giá trị nhỏ hơn hoặc giá trị thuần có thể thực hiện được.
Đây là một sự khác biệt tinh tế vì cả hai thực thể sử dụng cụm từ "giá trị thuần có thể thực hiện được" để chỉ những điều hơi khác nhau. Phiên bản GAAP của giá trị thuần có thể thực hiện được bằng với giá bán ước tính trừ đi mọi chi phí hợp lý liên quan đến việc bán hàng. Đối với IFRS, giá trị thuần có thể thực hiện được là xấp xỉ tốt nhất về số lượng "hàng tồn kho dự kiến sẽ nhận ra".
Sự đảo ngược của hàng tồn kho
Cả hai hệ thống đều yêu cầu hàng tồn kho được ghi lại ngay khi chi phí cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện được. Theo một nghĩa nào đó, điều này có nghĩa là hàng tồn kho là "dưới nước".
Đôi khi giá trị thuần có thể thực hiện được thay đổi và điều chỉnh sao lưu; vì một số lý do, tài sản tồn kho đã được đánh giá cao về giá trị. IFRS cho phép thực hiện đảo ngược và tăng giá trị tiếp theo được ghi nhận trong báo cáo tài chính. Những sự đảo ngược này phải được ghi nhận trong khoảng thời gian chúng xảy ra và được giới hạn ở mức ghi lại ban đầu. Ngược lại, GAAP cấm hoàn toàn đảo ngược.
Phương pháp kế toán chi phí tồn kho
Theo Mã chuẩn mực kế toán 330-10-30-9 theo GAAP, một công ty nên tập trung vào phương pháp kế toán phản ánh rõ nhất và rõ ràng nhất "thu nhập định kỳ". Điều này cung cấp sự chậm trễ đáng kể cho các công ty để tối đa hóa doanh thu sau thuế của họ dựa trên chi phí hàng tồn kho.
Tiêu chuẩn quốc tế rất khác nhau. Trừ khi được miễn trừ một cách cụ thể là "không thể hoán đổi cho hàng hóa và dịch vụ được sản xuất", tất cả hàng tồn kho phải được tính bằng cách sử dụng phương pháp chi phí trung bình theo trọng số hoặc theo trọng số. Phương pháp được chọn phải duy trì nhất quán. Theo IFRS, đoạn 23 của IAS 2, một số mặt hàng tồn kho nhất định được yêu cầu sử dụng phương pháp tính giá riêng và duy nhất.
Hội tụ
Các cơ quan kế toán ở Mỹ và các nơi khác đã bày tỏ mong muốn hội tụ các quy tắc kế toán giữa IFRS và GAAP. Nhiều khả năng những nỗ lực hội tụ như vậy sẽ loại bỏ việc sử dụng chi phí LIFO ở Mỹ và tạo ra một định nghĩa phù hợp hơn về giá trị thuần có thể thực hiện được, trong số những thay đổi kế toán quan trọng khác.
