Trong kế toán quản lý, giá chuyển nhượng thể hiện một mức giá mà tại đó một công ty con hoặc bộ phận thượng nguồn của công ty bán hàng hóa và dịch vụ cho công ty con hoặc bộ phận hạ nguồn khác. Hàng hóa và dịch vụ có thể bao gồm lao động, linh kiện và các bộ phận được sử dụng trong sản xuất và dịch vụ tư vấn chung.
Giá chuyển nhượng công bằng
Giá chuyển nhượng ảnh hưởng đến ba lĩnh vực kế toán quản lý. Đầu tiên, giá chuyển nhượng xác định chi phí và doanh thu giữa các bộ phận giao dịch, ảnh hưởng đến việc đánh giá hiệu suất của các bộ phận. Thứ hai, giá chuyển nhượng ảnh hưởng đến các khuyến khích của người quản lý bộ phận để bán hàng hóa bên trong hoặc bên ngoài. Nếu giá chuyển nhượng quá thấp, bộ phận thượng nguồn có thể từ chối bán hàng hóa cho bộ phận hạ nguồn, có khả năng làm giảm mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận của công ty. Cuối cùng, giá chuyển nhượng đặc biệt quan trọng khi sản phẩm được bán qua biên giới quốc tế. Giá chuyển nhượng ảnh hưởng đến các khoản nợ thuế của công ty nếu các khu vực pháp lý khác nhau có mức thuế suất khác nhau.
Giá chuyển nhượng có thể được xác định theo phương pháp dựa trên thị trường, dựa trên chi phí hoặc thương lượng. Theo phương pháp dựa trên thị trường, giá chuyển nhượng dựa trên giá thị trường có thể quan sát được đối với hàng hóa và dịch vụ tương tự. Theo phương pháp dựa trên chi phí, giá chuyển nhượng được xác định dựa trên chi phí sản xuất cộng với một đánh dấu nếu bộ phận thượng nguồn muốn kiếm được lợi nhuận từ bán hàng nội bộ. Cuối cùng, các nhà quản lý của bộ phận thượng nguồn và hạ nguồn có thể thương lượng giá chuyển nhượng có lợi cho cả hai bộ phận.
Giá chuyển nhượng xác định chi phí và doanh thu của bộ phận giao dịch. Nếu giá chuyển nhượng quá thấp, bộ phận ngược dòng kiếm được lợi nhuận nhỏ hơn, trong khi bộ phận hạ nguồn nhận được hàng hóa hoặc dịch vụ với chi phí thấp hơn. Điều này ảnh hưởng đến việc đánh giá hiệu suất của các bộ phận thượng nguồn và hạ nguồn theo những cách ngược lại. Vì lý do này, nhiều bộ phận thượng nguồn định giá hàng hóa và dịch vụ của họ như thể họ đang bán chúng cho một khách hàng bên ngoài với giá thị trường.
Nếu người quản lý bộ phận thượng nguồn có lựa chọn bán hàng hóa và dịch vụ cho khách hàng bên ngoài và giá chuyển nhượng thấp hơn giá thị trường, bộ phận thượng nguồn có thể từ chối thực hiện các đơn đặt hàng nội bộ và giao dịch độc quyền với các bên ngoài. Mặc dù điều này có thể mang lại lợi nhuận cao hơn, nhưng điều này có thể gây tổn hại cho mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận của tổ chức trong dài hạn. Tương tự, giá chuyển nhượng cao có thể cung cấp cho bộ phận hạ nguồn khuyến khích giao dịch độc quyền với các nhà cung cấp bên ngoài và bộ phận hạ nguồn có thể phải chịu công suất không sử dụng.
Giá chuyển nhượng và nợ thuế
Giá chuyển nhượng đóng một vai trò lớn trong việc xác định các khoản nợ thuế của tổ chức tổng thể. Nếu bộ phận hạ nguồn nằm trong khu vực tài phán với mức thuế cao hơn so với bộ phận thượng nguồn, có một sự khuyến khích cho toàn bộ tổ chức để làm cho giá chuyển nhượng càng cao càng tốt. Điều này dẫn đến một hóa đơn thuế tổng thể thấp hơn cho toàn bộ tổ chức.
Tuy nhiên, có giới hạn ở mức độ nào các tổ chức đa quốc gia có thể tham gia vào việc định giá quá cao hàng hóa và dịch vụ của họ cho mục đích bán hàng nội bộ. Một loạt các luật thuế phức tạp ở các quốc gia khác nhau hạn chế khả năng thao túng giá chuyển nhượng.
