Mục lục
- Báo cáo thu nhập là gì?
- Hiểu về Tuyên bố
- Doanh thu và lợi nhuận
- Chi phí và tổn thất
- Cơ cấu báo cáo thu nhập
- Ví dụ về báo cáo thu nhập
- Đọc Báo cáo chuẩn
- Công dụng của báo cáo thu nhập
- Điểm mấu chốt
Báo cáo thu nhập là gì?
Báo cáo thu nhập là một trong ba báo cáo tài chính quan trọng được sử dụng để báo cáo hiệu quả tài chính của một công ty trong một kỳ kế toán cụ thể, với hai báo cáo chính khác là bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Còn được gọi là báo cáo lãi lỗ hoặc báo cáo doanh thu và chi phí, báo cáo thu nhập chủ yếu tập trung vào doanh thu và chi phí của công ty trong một giai đoạn cụ thể.
Giới thiệu về Báo cáo thu nhập
Hiểu báo cáo thu nhập
Báo cáo thu nhập là một phần quan trọng trong báo cáo hiệu suất của công ty phải được đệ trình lên Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ (SEC). Mặc dù bảng cân đối kế toán cung cấp ảnh chụp nhanh về tài chính của công ty kể từ một ngày cụ thể, báo cáo thu nhập báo cáo thu nhập trong một khoảng thời gian cụ thể và tiêu đề của nó cho biết thời hạn, có thể được đọc là Năm / quý tài chính kết thúc vào ngày 30 tháng 9, 2018 .
(Xem thêm, sự khác biệt giữa báo cáo thu nhập và bảng cân đối kế toán là gì? )
Theresa Chiechi {Bản quyền} Investopedia, 2019.
Báo cáo thu nhập tập trung vào bốn mục chính - doanh thu, chi phí, lãi và lỗ. Nó không bao gồm các khoản thu (tiền mà doanh nghiệp nhận được) hoặc các khoản thanh toán / giải ngân bằng tiền mặt (tiền do doanh nghiệp trả). Nó bắt đầu với các chi tiết về doanh số, và sau đó hoạt động để tính thu nhập ròng và cuối cùng là thu nhập trên mỗi cổ phiếu (EPS). Về cơ bản, nó cung cấp một tài khoản về cách doanh thu thuần mà công ty nhận ra được chuyển thành thu nhập ròng (lãi hoặc lỗ).
Chìa khóa chính
- Báo cáo thu nhập là một trong ba (cùng với bảng cân đối và báo cáo lưu chuyển tiền tệ) báo cáo tài chính chính của công ty trong một kỳ kế toán cụ thể. Thu nhập = (Tổng doanh thu + Lợi nhuận) - (Tổng chi phí + Lỗ) Tổng doanh thu là tổng của cả doanh thu hoạt động và không hoạt động trong khi tổng chi phí bao gồm các khoản chi phí phát sinh bởi các hoạt động chính và phụ. Các khoản không phải là biên lai. Doanh thu được kiếm và báo cáo trên báo cáo thu nhập. Biên lai (tiền mặt nhận được hoặc thanh toán) không phải là một báo cáo thu nhập cung cấp những hiểu biết có giá trị về hoạt động của công ty, hiệu quả quản lý, các lĩnh vực hoạt động kém và hiệu suất của nó so với các công ty cùng ngành.
Doanh thu và lợi nhuận
Những điều sau đây được đề cập trong báo cáo thu nhập, mặc dù định dạng của nó có thể thay đổi tùy theo yêu cầu quản lý của địa phương, phạm vi đa dạng của doanh nghiệp và các hoạt động liên quan:
Doanh thu hoạt động
Doanh thu thực hiện thông qua các hoạt động chính thường được gọi là doanh thu hoạt động. Đối với một công ty sản xuất một sản phẩm, hoặc cho một nhà bán buôn, nhà phân phối hoặc nhà bán lẻ liên quan đến việc kinh doanh bán sản phẩm đó, doanh thu từ các hoạt động chính liên quan đến doanh thu đạt được từ việc bán sản phẩm. Tương tự, đối với một công ty (hoặc bên nhượng quyền) trong kinh doanh cung cấp dịch vụ, doanh thu từ các hoạt động chính đề cập đến doanh thu hoặc phí thu được khi đổi lấy việc cung cấp các dịch vụ đó.
Doanh thu không hoạt động
Doanh thu nhận được thông qua các hoạt động kinh doanh thứ cấp, không cốt lõi thường được gọi là doanh thu định kỳ không hoạt động. Các khoản thu này có được từ các khoản thu nhập ngoài mua bán hàng hóa và dịch vụ và có thể bao gồm thu nhập từ tiền lãi từ vốn kinh doanh nằm trong ngân hàng, thu nhập cho thuê từ tài sản kinh doanh, thu nhập từ quan hệ đối tác chiến lược như biên lai hoặc thu nhập trả tiền bản quyền từ một màn hình được đặt trên tài sản kinh doanh.
Lợi
Cũng được gọi là thu nhập khác, lợi nhuận cho thấy tiền ròng kiếm được từ các hoạt động khác, như bán tài sản dài hạn. Chúng bao gồm thu nhập ròng nhận được từ các hoạt động phi kinh doanh một lần, như một công ty bán xe vận tải cũ, đất chưa sử dụng hoặc công ty con.
Doanh thu không nên nhầm lẫn với biên lai. Doanh thu thường được tính trong giai đoạn bán hàng được thực hiện hoặc dịch vụ được cung cấp. Biên lai là tiền mặt nhận được và được hạch toán khi tiền thực sự được nhận. Chẳng hạn, một khách hàng có thể lấy hàng hóa / dịch vụ từ một công ty vào ngày 28 tháng 9, điều này sẽ dẫn đến doanh thu được hạch toán trong tháng 9. Nhờ danh tiếng tốt của mình, khách hàng có thể được cung cấp một cửa sổ thanh toán 30 ngày. Nó sẽ cho anh ta thời gian đến ngày 28 tháng 10 để thực hiện thanh toán, đó là khi các khoản thu được hạch toán.
Chi phí và tổn thất:
Chi phí cho một doanh nghiệp để tiếp tục hoạt động và mang lại lợi nhuận được gọi là chi phí. Một số chi phí này có thể được xóa trong tờ khai thuế nếu chúng đáp ứng các hướng dẫn của IRS.
Chi phí hoạt động chính
Tất cả các chi phí phát sinh để kiếm doanh thu hoạt động bình thường liên quan đến hoạt động chính của doanh nghiệp. Chúng bao gồm giá vốn hàng bán (giá vốn hàng bán), chi phí bán hàng, chi phí chung và hành chính (SG & A), khấu hao hoặc khấu hao, và chi phí nghiên cứu và phát triển (R & D). Các mặt hàng tiêu biểu tạo nên danh sách là tiền lương nhân viên, hoa hồng bán hàng và chi phí cho các tiện ích như điện và vận chuyển.
Chi phí hoạt động thứ cấp
Tất cả các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh không cốt lõi, như tiền lãi trả cho tiền vay.
Mất mát như chi phí
Tất cả các chi phí liên quan đến việc bán lỗ tài sản dài hạn, một lần hoặc bất kỳ chi phí bất thường nào khác, hoặc chi phí cho các vụ kiện.
Mặc dù doanh thu và chi phí chính cung cấp thông tin chuyên sâu về hiệu quả kinh doanh cốt lõi của công ty, doanh thu và chi phí thứ cấp cho sự tham gia của công ty và chuyên môn của công ty trong việc quản lý các hoạt động phi chính thống. So với thu nhập từ bán hàng hóa sản xuất, thu nhập lãi cao đáng kể từ tiền nằm trong ngân hàng cho thấy doanh nghiệp có thể không sử dụng tiền mặt có sẵn cho toàn bộ tiềm năng của mình bằng cách mở rộng năng lực sản xuất, hoặc đang đối mặt với những thách thức trong tăng thị phần của nó trong bối cảnh cạnh tranh. Thu nhập cho thuê định kỳ có được bằng cách lưu trữ biển quảng cáo tại nhà máy của công ty nằm dọc theo đường cao tốc cho thấy ban lãnh đạo đang tận dụng các nguồn lực và tài sản có sẵn để có thêm lợi nhuận.
Cơ cấu báo cáo thu nhập
Về mặt toán học, Thu nhập ròng được tính dựa trên các yếu tố sau:
Thu nhập ròng = (Doanh thu + Lợi nhuận) - (Chi phí + Lỗ)
Để hiểu các chi tiết trên với một số con số thực, hãy giả sử rằng một doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa thể thao hư cấu, cũng cung cấp đào tạo, đang báo cáo báo cáo thu nhập cho quý gần đây nhất.
Nó đã nhận được 25.800 đô la từ việc bán hàng hóa thể thao và 5.000 đô la từ các dịch vụ đào tạo. Nó đã chi tiêu số tiền khác nhau như được liệt kê cho các hoạt động nhất định có tổng trị giá $ 10, 650. Nó nhận ra khoản lãi ròng 2.000 đô la từ việc bán một chiếc xe tải cũ và chịu thiệt hại trị giá 800 đô la để giải quyết tranh chấp do người tiêu dùng đưa ra. Thu nhập ròng đạt 21.350 đô la trong quý nhất định. Ví dụ trên là các hình thức đơn giản nhất của báo cáo thu nhập mà bất kỳ doanh nghiệp tiêu chuẩn nào cũng có thể tạo ra. Nó được gọi là Báo cáo thu nhập một bước vì nó dựa trên phép tính đơn giản, tổng hợp doanh thu và lợi nhuận và trừ chi phí và tổn thất.
Tuy nhiên, các công ty trong thế giới thực thường hoạt động trên quy mô toàn cầu, có các phân khúc kinh doanh đa dạng, cung cấp hỗn hợp các sản phẩm và dịch vụ và thường xuyên tham gia vào việc sáp nhập, mua lại và hợp tác chiến lược. Một loạt các hoạt động như vậy, tập hợp chi phí đa dạng, các hoạt động kinh doanh khác nhau và nhu cầu báo cáo theo định dạng chuẩn theo tuân thủ quy định dẫn đến nhiều mục nhập kế toán phức tạp trong báo cáo thu nhập.
Các công ty niêm yết tuân theo Báo cáo thu nhập nhiều bước, tách biệt doanh thu hoạt động, chi phí hoạt động và lợi nhuận từ doanh thu không hoạt động, chi phí không hoạt động và thua lỗ, và cung cấp nhiều chi tiết hơn thông qua báo cáo thu nhập. Về cơ bản, các biện pháp lợi nhuận khác nhau trong báo cáo thu nhập nhiều bước được báo cáo ở bốn mức khác nhau trong hoạt động của một doanh nghiệp - tổng doanh thu, hoạt động, trước thuế và sau thuế. Như chúng ta sẽ sớm thấy trong ví dụ sau, sự phân biệt này giúp xác định cách thu nhập và lợi nhuận đang di chuyển / thay đổi từ cấp này sang cấp khác. Ví dụ, lợi nhuận gộp cao nhưng thu nhập hoạt động thấp hơn cho thấy chi phí cao hơn, trong khi lợi nhuận trước thuế cao hơn và lợi nhuận sau thuế thấp hơn cho thấy mất thu nhập từ thuế và các chi phí bất thường một lần khác.
Hãy xem báo cáo thu nhập hàng năm gần đây nhất của hai công ty lớn, được niêm yết công khai, đa quốc gia từ các lĩnh vực Công nghệ (Microsoft) và Bán lẻ (Walmart) khác nhau.
(Xem thêm Sự khác biệt giữa Báo cáo thu nhập một bước so với nhiều bước ).
Ví dụ về báo cáo thu nhập
Đọc Báo cáo thu nhập tiêu chuẩn
Trọng tâm trong định dạng tiêu chuẩn này là tính toán lợi nhuận / thu nhập ở mỗi phân nhóm doanh thu và chi phí hoạt động và sau đó tính các khoản thuế bắt buộc, tiền lãi và các sự kiện một lần không định kỳ khác để đạt được thu nhập ròng áp dụng cho cổ phiếu phổ thông. Mặc dù các tính toán liên quan đến các phép cộng và phép trừ đơn giản, thứ tự xuất hiện các mục khác nhau trong câu lệnh và các mối quan hệ của chúng thường lặp đi lặp lại và phức tạp. Hãy đi sâu vào những con số này để hiểu rõ hơn.
Bộ phận doanh thu
Phần đầu tiên có tiêu đề Doanh thu trực tuyến cho biết Lợi nhuận gộp (hàng năm) của Microsoft trong năm tài chính kết thúc vào ngày 30 tháng 6 năm 2018, là 72, 007 tỷ đô la. Nó đã đạt được bằng cách khấu trừ chi phí doanh thu (38.353 tỷ đô la) từ tổng doanh thu (110.360 tỷ đô la) mà gã khổng lồ công nghệ nhận ra trong năm tài chính của mình. Khoảng 35% tổng doanh số của Microsoft đã chuyển sang chi phí cho việc tạo doanh thu, trong khi con số tương tự của Walmart là khoảng 75% ($ 373.396 / $ 500.343). Nó chỉ ra rằng Walmart phải chịu chi phí cao hơn nhiều so với Microsoft để tạo ra doanh số tương đương.
Chi phí hoạt động
Phần tiếp theo được gọi là Chi phí điều hành của một lần nữa, một lần nữa, chúng ta sẽ tính đến chi phí doanh thu (38.353 tỷ đồng) và tổng doanh thu (110.360 tỷ đồng) để đạt được số liệu báo cáo. Khi Microsoft chi 14, 726 tỷ đô la cho nghiên cứu và phát triển (R & D) và 22, 223 tỷ đô la cho chi phí bán hàng chung và chi phí quản lý (SG & A), Tổng chi phí hoạt động được tính bằng cách tính tổng tất cả các số liệu này (38.353 đô la + 14.726 đô la + 22.223 đô la).
Giảm tổng chi phí hoạt động từ tổng doanh thu dẫn đến Thu nhập hoạt động (hoặc lỗ) là ($ 110.360 - $ 75.302) = $ 35, 058 tỷ. Con số này thể hiện Thu nhập trước lãi suất và thuế (EBIT) cho các hoạt động kinh doanh cốt lõi của nó và một lần nữa được sử dụng sau này để lấy thu nhập ròng.
So sánh các chi tiết đơn hàng cho thấy Walmart đã không chi bất cứ thứ gì cho R & D và có SGA và tổng chi phí hoạt động cao hơn so với Microsoft.
Thu nhập từ hoạt động liên tục
Phần tiếp theo có tiêu đề Thu nhập từ hoạt động liên tục, cộng thêm thu nhập hoặc chi phí khác (như thu nhập một lần), chi phí liên quan đến lãi và thuế áp dụng để đến Thu nhập ròng từ hoạt động liên tục (16, 571 tỷ USD) cho Microsoft, là 60% cao hơn Walmart (10, 523 tỷ USD).
Sau khi giảm giá cho bất kỳ sự kiện không định kỳ, giá trị thu nhập ròng áp dụng cho cổ phiếu phổ thông được đưa ra. Microsoft có thu nhập ròng cao hơn 68% là 16, 571 tỷ USD so với 9, 862 tỷ USD của Walmart.
Thu nhập trên mỗi cổ phiếu được tính bằng cách chia con số thu nhập ròng cho số lượng cổ phiếu bình quân gia quyền đang lưu hành. Với 7, 7 tỷ cổ phiếu đang lưu hành của Microsoft, EPS của công ty đạt 16, 571 tỷ USD / 7, 7 tỷ đồng = 2, 15 USD mỗi cổ phiếu. Với Walmart có 2, 995 tỷ cổ phiếu đang lưu hành, EPS của nó đạt 3, 29 đô la mỗi cổ phiếu.
Mặc dù gã khổng lồ bán lẻ đánh bại nhà lãnh đạo công nghệ về EPS hàng năm, Microsoft có chi phí thấp hơn để tạo doanh thu tương đương, thu nhập ròng cao hơn từ hoạt động liên tục và thu nhập ròng cao hơn áp dụng cho cổ phiếu phổ thông so với Walmart.
Công dụng của báo cáo thu nhập
Mặc dù mục đích chính của báo cáo thu nhập là truyền đạt chi tiết về lợi nhuận và hoạt động kinh doanh của công ty cho các bên liên quan, nhưng nó cũng cung cấp thông tin chi tiết về nội bộ của công ty để so sánh giữa các doanh nghiệp và lĩnh vực khác nhau. Những tuyên bố như vậy cũng được chuẩn bị thường xuyên hơn ở cấp bộ phận và phân khúc để có được sự hiểu biết sâu sắc hơn của ban quản lý công ty để kiểm tra tiến trình của các hoạt động khác nhau trong suốt cả năm, mặc dù các báo cáo tạm thời như vậy có thể vẫn là nội bộ của công ty.
Dựa trên báo cáo thu nhập, ban lãnh đạo có thể đưa ra các quyết định như mở rộng sang các khu vực địa lý mới, đẩy doanh số, tăng năng lực sản xuất, tăng sử dụng hoặc bán hoàn toàn tài sản hoặc đóng cửa một bộ phận hoặc dòng sản phẩm. Các đối thủ cạnh tranh cũng có thể sử dụng chúng để hiểu rõ hơn về các thông số thành công của một công ty và các lĩnh vực trọng tâm khi tăng chi tiêu R & D.
Các chủ nợ có thể thấy việc sử dụng hạn chế báo cáo thu nhập vì họ quan tâm nhiều hơn đến dòng tiền trong tương lai của công ty, thay vì lợi nhuận trong quá khứ. Các nhà phân tích nghiên cứu sử dụng báo cáo thu nhập để so sánh hiệu suất hàng năm và hàng quý. Người ta có thể suy luận liệu những nỗ lực của công ty trong việc giảm chi phí bán hàng có giúp công ty cải thiện lợi nhuận theo thời gian hay không, liệu ban quản lý có quản lý để giữ một tab về chi phí hoạt động mà không ảnh hưởng đến lợi nhuận hay không.
Điểm mấu chốt
Một báo cáo thu nhập cung cấp những hiểu biết có giá trị về các khía cạnh khác nhau của một doanh nghiệp. Nó bao gồm các hoạt động của công ty, hiệu quả quản lý của công ty, các khu vực rò rỉ có thể có thể làm xói mòn lợi nhuận và liệu công ty có hoạt động phù hợp với các công ty cùng ngành hay không. (Để đọc liên quan, hãy xem "Báo cáo thu nhập một bước so với nhiều bước?")
