Nói chung, Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS) cho phép các công ty khấu trừ chi phí hàng hóa được sử dụng để sản xuất hoặc mua các sản phẩm họ bán cho doanh nghiệp của họ. Đối với mục đích kế toán và thuế, chúng được liệt kê theo chi phí mục hàng nhập hàng (giá vốn hàng bán).
Khấu trừ này có thể là một lợi ích lớn cho các công ty trong lĩnh vực sản xuất hoặc khai thác có quy trình sản xuất thâm dụng vốn, dài và số liệu COGS có thể khá cao. Tuy nhiên, không phải tất cả các doanh nghiệp đều có thể yêu cầu khấu trừ giá vốn hàng bán, bởi vì không phải tất cả các doanh nghiệp đều có thể liệt kê giá vốn hàng bán trên báo cáo thu nhập của họ.
Loại trừ từ giá vốn hàng bán khấu trừ
Nhiều công ty dịch vụ không có bất kỳ chi phí nào của hàng hóa được bán. Giá vốn hàng bán không được đề cập chi tiết trong các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP), nhưng giá vốn hàng bán được định nghĩa là chỉ chi phí của các mặt hàng tồn kho được bán trong một khoảng thời gian nhất định. Không chỉ các công ty dịch vụ không có hàng hóa để bán, mà các công ty dịch vụ thuần túy cũng không có hàng tồn kho. Nếu giá vốn hàng bán không được liệt kê trên báo cáo thu nhập, không có khoản khấu trừ nào có thể được áp dụng cho các chi phí đó.
Ví dụ về các công ty dịch vụ thuần túy bao gồm các công ty kế toán, văn phòng luật sư, thẩm định viên bất động sản, tư vấn kinh doanh, vũ công chuyên nghiệp, vv Mặc dù tất cả các ngành công nghiệp này có chi phí kinh doanh và thường chi tiền để cung cấp dịch vụ của họ, họ không liệt kê giá vốn hàng bán. Thay vào đó, họ có cái gọi là "chi phí dịch vụ", không được tính vào khoản khấu trừ giá vốn hàng bán.
Chi phí doanh thu so với giá vốn hàng bán
Ngoài ra còn có chi phí doanh thu cho các dịch vụ hợp đồng đang diễn ra, thậm chí có thể bao gồm nguyên liệu thô, lao động trực tiếp, chi phí vận chuyển và hoa hồng trả cho nhân viên bán hàng. Tuy nhiên, ngay cả những thứ này cũng không thể được tuyên bố là giá vốn hàng bán mà không có sản phẩm được sản xuất để bán. Trang web IRS thậm chí liệt kê một số ví dụ về "doanh nghiệp dịch vụ cá nhân" không tính toán giá vốn hàng bán trên báo cáo thu nhập của họ. Những người này bao gồm bác sĩ, luật sư, thợ mộc và họa sĩ.
Nhiều công ty dựa trên dịch vụ có một số sản phẩm để bán. Ví dụ, các hãng hàng không và khách sạn chủ yếu là nhà cung cấp dịch vụ như vận chuyển và lưu trú, nhưng cả hai đều bán quà tặng, thực phẩm, đồ uống và các mặt hàng khác. Những mặt hàng này chắc chắn được coi là hàng hóa, và các công ty này chắc chắn có hàng tồn kho của hàng hóa đó. Cả hai ngành này đều có thể liệt kê giá vốn hàng bán trên báo cáo thu nhập của họ và yêu cầu họ cho các mục đích thuế.
Giá vốn hàng bán và các khoản khấu trừ khác
Giá vốn hàng bán bao gồm chi phí trực tiếp sản xuất hàng hóa hoặc giá bán buôn hàng hóa bán lại. Các chi phí có thể khấu trừ khác bao gồm lao động, giả sử lao động tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất hàng hóa, vật tư, chi phí vận chuyển, vận chuyển hàng hóa và chi phí liên quan trực tiếp.
Ngoài ra còn có một số chi phí gián tiếp có thể được bao gồm trong giá vốn hàng bán. Chi phí gián tiếp có thể bao gồm tiền thuê nhà, thuế, lưu trữ, xử lý, đóng gói lại và một số chi phí hành chính nhất định.
Các công ty có thể yêu cầu giá vốn hàng bán thực hiện trên Biểu C của họ qua dòng 42. Điều này chỉ có thể nếu công ty định giá chính xác hàng tồn kho của mình vào đầu và cuối mỗi năm tính thuế. Nếu một chi phí được bao gồm trong giá vốn, nó không thể được tính lại như một chi phí kinh doanh.
