Rủi ro cố hữu là gì?
Rủi ro cố hữu là rủi ro do lỗi hoặc thiếu sót trong báo cáo tài chính do một yếu tố khác với sự thất bại của kiểm soát nội bộ. Trong kiểm toán tài chính, rủi ro cố hữu rất có thể xảy ra khi các giao dịch phức tạp hoặc trong các tình huống đòi hỏi mức độ phán đoán cao đối với các ước tính tài chính. Loại rủi ro này đại diện cho một trường hợp xấu nhất bởi vì tất cả các biện pháp kiểm soát nội bộ tại chỗ dù sao cũng đã thất bại.
Rủi ro ban đầu
Hiểu rủi ro cố hữu
Rủi ro cố hữu là một trong những rủi ro kiểm toán viên và nhà phân tích phải tìm kiếm khi xem xét báo cáo tài chính, cùng với rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện. Khi tiến hành kiểm toán hoặc phân tích một doanh nghiệp, kiểm toán viên hoặc nhà phân tích cố gắng hiểu được bản chất của doanh nghiệp trong khi kiểm tra rủi ro kiểm soát và rủi ro vốn có. Nếu rủi ro cố hữu và kiểm soát được coi là cao, kiểm toán viên có thể đặt rủi ro phát hiện ở mức thấp chấp nhận được để giữ rủi ro kiểm toán tổng thể ở mức hợp lý. Để giảm rủi ro phát hiện, kiểm toán viên sẽ thực hiện các bước để cải thiện quy trình kiểm toán thông qua các lựa chọn kiểm toán được nhắm mục tiêu hoặc tăng kích thước mẫu.
Các công ty hoạt động trong các lĩnh vực được kiểm soát chặt chẽ, như lĩnh vực tài chính, có nhiều khả năng có rủi ro vốn có cao hơn, đặc biệt là nếu công ty không có bộ phận kiểm toán nội bộ hoặc có bộ phận kiểm toán mà không có ủy ban giám sát có nền tảng tài chính. Rủi ro cuối cùng đặt ra cho công ty cũng phụ thuộc vào rủi ro tài chính được tạo ra bởi rủi ro vốn có nếu quá trình hạch toán tiếp xúc thất bại.
Các giao dịch tài chính phức tạp, chẳng hạn như các giao dịch được thực hiện trong những năm dẫn đến cuộc khủng hoảng tài chính 2007-2008, có thể khó hiểu ngay cả những chuyên gia tài chính thông minh nhất. Chứng khoán được hỗ trợ bằng tài sản, chẳng hạn như nghĩa vụ nợ được thế chấp (CDO), trở nên khó khăn khi các khoản tiền có chất lượng khác nhau được đóng gói lại nhiều lần. Sự phức tạp này có thể khiến kiểm toán viên khó đưa ra ý kiến chính xác, điều này có thể khiến các nhà đầu tư coi một công ty ổn định hơn về mặt tài chính so với thực tế.
Quan trọng
Rủi ro cố hữu là cao nhất khi ban quản lý phải sử dụng một lượng lớn phán đoán và xấp xỉ trong việc ghi lại một giao dịch, hoặc khi có các công cụ tài chính phức tạp.
Ví dụ về rủi ro cố hữu
Rủi ro cố hữu thường xuất hiện khi một công ty công bố báo cáo tài chính hướng tới tương lai, cho cả nhà đầu tư nội bộ hoặc công chúng nói chung. Bản chất tài chính hướng về phía trước dựa vào ước tính của ban quản lý và đánh giá giá trị, điều này gây ra rủi ro cố hữu. Loại dự toán này cần được tiết lộ cho người dùng báo cáo tài chính cho rõ ràng. (Để biết thêm ví dụ về rủi ro cố hữu, xem Ví dụ về Rủi ro cố hữu.)
