Vào ngày 16 tháng 8, Đăng ký Liên bang đã công bố các quy định dự thảo của IRS để làm rõ luật mới cung cấp khoản khấu trừ 20% cho thu nhập kinh doanh thông qua. Theo Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm được thông qua vào tháng 12 năm 2017, luật này sẽ có hiệu lực từ năm thuế 2018 đến năm 2025.
Dự thảo quy định làm rõ ai, chính xác, đủ điều kiện để khấu trừ 20% mới và ai không. Trong quá trình gấp rút thông qua dự luật thuế, điều khoản này không được viết rõ ràng. IRS đang cố gắng khắc phục vấn đề đó ngay bây giờ. Giả sử các quy định cuối cùng rất giống với các quy định dự thảo, các thông tin sau được cung cấp để giúp bạn quyết định liệu có thể có ý nghĩa để tái cấu trúc doanh nghiệp của bạn hay không.
Doanh nghiệp đủ tiêu chuẩn và Thu nhập doanh nghiệp đủ tiêu chuẩn
Để đủ điều kiện để yêu cầu khấu trừ thuế cho 20% thu nhập doanh nghiệp đủ điều kiện (QBI), doanh nghiệp của bạn phải là một thực thể thông qua. Các thực thể thông qua được đặt tên như vậy bởi vì thu nhập của doanh nghiệp đã chuyển qua chủ sở hữu. Nó không bị đánh thuế ở cấp độ kinh doanh, mà thay vào đó ở cấp độ cá nhân. Chủ sở hữu của các doanh nghiệp thông qua phải trả thuế cho thu nhập kinh doanh của họ ở mức thuế suất cá nhân. Các doanh nghiệp thông qua bao gồm quyền sở hữu duy nhất, quan hệ đối tác, tập đoàn S, quỹ tín thác và bất động sản. Ngược lại, thu nhập của công ty C phải chịu thuế suất doanh nghiệp.
Vậy thu nhập kinh doanh đủ điều kiện là gì? IRS định nghĩa nó là thu nhập kinh doanh ròng, không bao gồm lãi và lỗ vốn, cổ tức nhất định hoặc thu nhập lãi. Khấu trừ 20% làm giảm thuế thu nhập của liên bang và tiểu bang nhưng không phải là thuế An sinh xã hội hoặc Medicare, điều đó có nghĩa là nó cũng không làm giảm thuế tự làm chủ, một thuật ngữ chỉ các phần thuế của người sử dụng lao động cộng với nhân viên mà mọi người phải trả khi họ điều hành doanh nghiệp của riêng họ. (Xem 10 lợi ích về thuế cho người tự làm chủ và 5 thách thức lớn nhất đối với doanh nghiệp nhỏ của bạn .)
Khoản khấu trừ 20% QBI, còn được gọi là khoản khấu trừ Mục 199A sau phần mã số thuế được xác định, được tính bằng mức thấp hơn (1) 20% thu nhập kinh doanh đủ điều kiện của người nộp thuế, cộng với (nếu có) 20% đủ điều kiện cổ tức ủy thác đầu tư bất động sản và thu nhập đối tác giao dịch công khai đủ điều kiện, hoặc 20% thu nhập chịu thuế của người nộp thuế trừ đi lãi ròng. Các tính toán khá phức tạp, vì vậy chúng tôi sẽ giữ mọi thứ đơn giản bằng cách không nói về cổ tức ủy thác đầu tư bất động sản hoặc thu nhập đối tác giao dịch công khai đủ điều kiện.
Mục 199A Mức khấu trừ
Với thu nhập chịu thuế từ $ 315, 000 trở xuống nếu bạn kết hôn khai thuế chung - và $ 157.500 hoặc ít hơn cho bất kỳ tình trạng nộp đơn nào khác - bạn có thể yêu cầu khấu trừ toàn bộ 20%. Tuy nhiên, theo báo cáo của Tax Foundation, nhiều doanh nghiệp thông qua là các công ty lớn và phần lớn thu nhập kinh doanh thông qua bị đánh thuế ở mức thuế suất cá nhân hàng đầu. Một số quỹ phòng hộ, công ty đầu tư, nhà sản xuất và công ty bất động sản, ví dụ, thường được cấu trúc như các thực thể đi qua. Do đó, các giới hạn sẽ ảnh hưởng đến rất nhiều người nộp thuế.
Nếu bạn là một trong những người nộp thuế sở hữu một doanh nghiệp thông qua và bạn có thu nhập chịu thuế vượt quá các giới hạn này, thì việc tìm ra khoản khấu trừ nào, nếu có, bạn đủ điều kiện theo luật thuế mới là khó khăn.
Điều đầu tiên bạn cần xác định là liệu bạn có sở hữu những gì IRS gọi là thương mại hoặc dịch vụ kinh doanh (SSTB) được chỉ định hay không. Đây là những doanh nghiệp thuộc lĩnh vực y tế, luật, kế toán, khoa học truyền thống, nghệ thuật biểu diễn, tư vấn, điền kinh, dịch vụ tài chính, quản lý đầu tư và đầu tư, kinh doanh, kinh doanh một số tài sản hoặc bất kỳ thương mại hay tài sản nào mà tài sản chính là danh tiếng hoặc kỹ năng của một hoặc nhiều nhân viên của mình. IRS đã làm rõ rằng điều khoản cuối cùng mơ hồ (Tử… trong đó tài sản chính là danh tiếng hoặc kỹ năng… phạm) có nghĩa là áp dụng cho thu nhập của người nổi tiếng, chẳng hạn như đầu bếp nổi tiếng được trả tiền để cho phép một dòng dụng cụ nấu ăn sử dụng tên của họ hoặc một nhân vật truyền hình nổi tiếng được trả tiền để xuất hiện.
Cố vấn tài chính, quản lý tài sản, môi giới chứng khoán, kế toán, bác sĩ, luật sư và các doanh nghiệp khác trong các lĩnh vực được nêu tên được coi là SSTBs. Tất cả những người khác thì không. Một số trường hợp ngoại lệ thú vị bao gồm kiến trúc sư, kỹ sư và đại lý bảo hiểm.
Theo mã số thuế mới, nói chung tốt hơn là không để sở hữu một SSTB. Chủ sở hữu của các SSTB phải chịu một giai đoạn và giới hạn về khoản khấu trừ của họ. Giai đoạn năm 2018 áp dụng trong phạm vi $ 315, 000 đến $ 415, 000 cho người nộp thuế đã kết hôn và trong phạm vi $ 157.500 đến $ 207.500 cho tất cả những người nộp thuế khác. Những con số này sẽ được điều chỉnh theo lạm phát mỗi năm. Trong phạm vi này, việc khấu trừ bị hạn chế. Trên các phạm vi này, không có khấu trừ.
Điều gì xảy ra nếu bạn là chủ sở hữu của một thực thể thông qua không phải SSTB? Giả sử bạn độc thân và thu nhập chịu thuế của bạn là khoảng 207.500 đô la. Bạn được phép khấu trừ nếu bạn có thu nhập kinh doanh đủ điều kiện. Tuy nhiên, khoản khấu trừ QBI của bạn có thể bị giới hạn bởi số tiền lương W-2 mà doanh nghiệp của bạn đã trả cho nhân viên của mình và bởi cơ sở chưa được điều chỉnh ngay sau khi mua lại (UBIA) tài sản đủ điều kiện mà doanh nghiệp của bạn nắm giữ. Việc khấu trừ được giới hạn ở mức cao hơn 50% tổng số tiền lương W-2 được trả hoặc 25% tổng số tiền lương được trả cộng với 2, 5% của UBIA của tất cả các tài sản đủ điều kiện.
Thay đổi cấu trúc doanh nghiệp của bạn hoặc phân loại lại doanh nghiệp của bạn
Scott A. Giám đốc, MBA, CPA / PFS, CFP®, đối tác và phó chủ tịch điều hành kế hoạch tài chính cho biết, các chuyên gia tài chính không nên cố gắng tự phân loại mình là một người khác ngoài cố vấn tài chính, kế hoạch nghỉ hưu hoặc chuyên gia tính toán để tránh bị coi là một SSTB. tại STA Wealth Management, LLC, ở Houston, Texas. Họ đặc biệt bị loại trừ khỏi việc hưởng lợi từ khoản khấu trừ này, ông nói.
Các cách giải quyết khác mà các doanh nghiệp đang cố gắng sử dụng, sẽ không hoạt động trong hầu hết các trường hợp vì họ đã được IRS xem xét, ông Giám mục nói thêm.
Các cách giải quyết này được gọi là crack và gói, hay chia tách một doanh nghiệp thành hai hoặc nhiều doanh nghiệp khác nhau có cùng chủ sở hữu để tách thu nhập SSTB và thu nhập không phải SSTB và tránh bỏ lỡ một phần hoặc toàn bộ khoản khấu trừ QBI.
Quy tắc 80/50 nói rằng, nếu một 'không phải SSTB' có quyền sở hữu chung 50% trở lên với SSTB và 'không phải SSTB' cung cấp 80% hoặc nhiều tài sản hoặc dịch vụ của nó cho SSTB, thì 'không -SSTB ', theo quy định, sẽ được coi là một phần của SSTB, ông giải thích CPA Jeffrey Levine, CEO và giám đốc kế hoạch tài chính cho Garden City, BluePrint Wealth Alliance của New York, trong một bài đăng trên blog tại Kitces.com. Một số doanh nghiệp có thể có được quy tắc 80/50 bằng cách giảm quyền sở hữu chung của các doanh nghiệp SSTB và không SSTB dưới 50%.
Điều gì về việc thay đổi doanh nghiệp thông qua của bạn thành một công ty C để tận dụng mức thuế suất thuế doanh nghiệp 21%, một thay đổi mới cho năm 2018 theo Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm năm 2017?
Giám mục nói rằng chuyển đổi từ một thực thể thông qua sang một công ty C cho khung thuế thấp hơn 21% thường không phải là một ý tưởng tốt do đánh thuế hai lần cổ tức khi thực hiện phân phối. Một ví dụ đơn giản cho thấy tại sao. Nếu bạn có một công ty C và có thu nhập 1 triệu đô la C-corp, bạn sẽ nợ 210.000 đô la ở khung thuế 21% trên tờ khai thuế của công ty, mẫu 1120. Sau đó, khi công ty trả cổ tức, bạn sẽ trả thuế một lần nữa trên bản phân phối đó trên tờ khai cá nhân của bạn (mẫu 1040).
Làm thế nào để các chủ doanh nghiệp thông qua thu nhập cao có thể giảm trách nhiệm thuế tốt nhất theo các quy tắc mới? Brion Collins, CFP®, ChFC, CLU, giám đốc điều hành và hiệu trưởng tại có một số bước họ có thể thực hiện để giảm thu nhập chịu thuế dưới ngưỡng phân kỳ. Bronfman Rothschild ở Delafield, Wis. thu nhập như thanh toán lương hưu, An sinh xã hội hoặc RMDs trong năm đầu tiên. Đối với những người nộp thuế 70, trì hoãn năm đầu tiên phân phối tối thiểu bắt buộc từ tài khoản hưu trí và lấy hai năm sau sẽ có ý nghĩa nếu giảm thu nhập chịu thuế đủ để nhận được người nộp thuế dưới ngưỡng cho giảm thuế năm 2018.
Các chủ doanh nghiệp bị giới hạn bởi cách tính thu nhập chịu thuế 20%, thuế có thể muốn tăng thu nhập chịu thuế thông qua chuyển đổi của Roth hoặc thay đổi giới hạn kế hoạch nghỉ hưu từ tiền thuế sang Roth, xây dựng Collins Collins. Do khoản khấu trừ thu nhập doanh nghiệp đủ điều kiện được giới hạn ở mức thấp hơn 20% QBI hoặc 20% thu nhập chịu thuế, ngoài các bài kiểm tra tài sản và tiền lương, người nộp thuế có thể không có đủ thu nhập chịu thuế để nhận được toàn bộ lợi ích của khoản khấu trừ QBI.
Giả sử một người nộp thuế kết hôn khai thuế chung có 100.000 đô la thu nhập chuyển qua và không có thu nhập nào khác, Collins giải thích. Cá nhân đó sẽ đủ điều kiện để khấu trừ 20% tổng số, hoặc 20.000 đô la. Nhưng sau khi lấy khoản khấu trừ tiêu chuẩn là 24.000 đô la, thu nhập chịu thuế của người đó sẽ là 76.000 đô la. Vì 20% thu nhập chịu thuế là 15.200 đô la và thấp hơn 20% so với QBI (20.000 đô la), người nộp thuế chỉ có thể khấu trừ 15.200 đô la chứ không phải 20.000 đô la. Tuy nhiên, nếu người đó thực hiện chuyển đổi Roth IRA 24.000 đô la, thu nhập chịu thuế sau đó sẽ là 100.000 đô la và người nộp thuế có thể được khấu trừ toàn bộ 20.000 đô la QBI.
Đây là một ví dụ rất đơn giản, Collins giải thích, nhưng nó cho thấy các quy tắc thuế mới hoạt động như thế nào.
Những người khác gần đây chưa xem xét phân phối tiền lương và cổ tức cho thuê đối với các tài sản họ sử dụng cho doanh nghiệp của họ có thể thấy đây là thời điểm tốt để hoàn thành các đánh giá như vậy để đảm bảo chúng hợp lý, ông nói.
Collins lưu ý rằng trong khi các chủ doanh nghiệp nên thường xuyên xem xét sắp xếp tiền lương và tiền thưởng cho bản thân và tất cả nhân viên, nhiều người quá bận rộn và bỏ bê nhiệm vụ này. Lý do đặc biệt quan trọng để hoàn thành đánh giá này ngay bây giờ, kết hợp với tư vấn thuế, là vì có quá nhiều thu nhập W-2 có thể làm giảm điều kiện khấu trừ thu nhập doanh nghiệp đủ điều kiện - trong khi nếu chủ doanh nghiệp có quá ít thu nhập W-2, thì nó có thể dẫn đến hình phạt thuế. Collins nói thêm rằng các cân nhắc của QBI cũng khiến việc xem xét các khoản thanh toán tiền thuê và cho thuê đặc biệt quan trọng ngay bây giờ.
Điểm mấu chốt
Trước khi dự thảo quy định trở thành quyết định cuối cùng, chính phủ sẽ chấp nhận ý kiến công chúng về chúng cho đến ngày 1 tháng Mười. Phiên điều trần công khai sẽ được tổ chức vào ngày 16 tháng 10. Một khi IRS hoàn thiện các quy định dựa trên đầu vào mà họ nhận được, cuối cùng các chủ doanh nghiệp bị ảnh hưởng sẽ có thể để tự tin thực hiện các thay đổi sẽ giảm thiểu trách nhiệm thuế của họ.
Như bài viết này đã chỉ ra, các quy tắc không dễ hiểu. Chủ sở hữu thu nhập cao của các thực thể thông qua, đặc biệt là những người được phân loại là SSTB, nên tham khảo ý kiến chuyên gia thuế để xây dựng chiến lược lập kế hoạch nhằm tăng khả năng họ có thể nhận được lợi ích cao nhất từ việc khấu trừ thu nhập doanh nghiệp đủ điều kiện.
