Thiện chí tiêu cực là gì?
Thiện chí tiêu cực (NGW) phát sinh trên báo cáo tài chính của người mua khi giá phải trả cho việc mua lại thấp hơn giá trị hợp lý của tài sản hữu hình ròng. Thiện chí tiêu cực ngụ ý mua hàng mặc cả và người mua ngay lập tức ghi nhận lợi nhuận bất thường trên báo cáo thu nhập của mình. Đối với công ty đã mua, thiện chí tiêu cực thường cho thấy việc bán hàng đau khổ, theo đó các điều kiện bán hàng không thuận lợi dẫn đến giá bán giảm.
Thiện chí
Chìa khóa chính
- Thiện chí tiêu cực (NGW) phát sinh trên báo cáo tài chính của người mua khi giá phải trả cho việc mua lại thấp hơn giá trị hợp lý của tài sản hữu hình ròng. Thiện chí tiêu cực ngụ ý mua hàng mặc cả và người mua ngay lập tức ghi nhận lợi nhuận bất thường trên báo cáo thu nhập của mình. Đối với công ty đã mua, thiện chí tiêu cực thường cho thấy việc bán hàng đau khổ, theo đó các điều kiện bán hàng không thuận lợi dẫn đến giá bán giảm.
Hiểu thiện chí tiêu cực
Thiện chí tiêu cực dựa trên khái niệm kế toán thiện chí, một tài sản vô hình đại diện cho giá trị thương hiệu của công ty, bằng sáng chế và tài sản trí tuệ khác, cơ sở khách hàng, giấy phép và các mặt hàng khác khó đưa ra một con số đô la nhưng giúp làm cho một công ty có giá trị
Hầu hết thời gian, một công ty sẽ được mua nhiều hơn giá trị tài sản hữu hình ròng của mình và sự khác biệt được quy cho thiện chí. Thiện chí tiêu cực được ghi nhận là một lợi ích phi thường trên báo cáo thu nhập của người mua.
Khi giá thanh toán thấp hơn giá trị thực của tài sản hữu hình ròng của công ty, kết quả thiện chí tiêu cực. Loại giao dịch này thường là một dấu hiệu của một giao dịch đau khổ giữa những biến động kinh tế hoặc sự gián đoạn công nghiệp đột ngột.
Theo Tuyên bố 141 của Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) về kết hợp kinh doanh, phần vượt quá giá trị tài sản hữu hình này ngay lập tức được ghi nhận là một khoản lợi bất thường trên báo cáo thu nhập, trong khi trước khi thực hiện sửa đổi Tuyên bố FASB số 141, NGW lần đầu tiên được phân bổ (bù) so với giá trị hợp lý của các tài sản đã mua và sau đó được ghi nhận là một khoản lãi nếu có giá trị còn lại sau khi phân bổ.
Cân nhắc đặc biệt
NGW có thể chịu tác động phân tích trên các báo cáo tài chính. Việc mua lại liên quan đến NGW làm tăng tài sản, thu nhập và vốn cổ đông được báo cáo, với tác động làm biến dạng các số liệu hiệu suất liên quan đến các mục đó.
Ví dụ: lợi nhuận trên tài sản (ROA) và lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) sẽ xuất hiện thấp hơn vì NGW làm tăng giá trị tài sản của người mua và vốn cổ đông. Đôi khi, việc xử lý kế toán của NGW có thể có tác động mạnh mẽ đến báo cáo tài chính và dẫn đến những tác động nghiêm trọng.
Ví dụ về thiện chí tiêu cực
Một minh họa: Việc tiếp quản HBOS plc (công ty cổ phần của Bank of Scotland plc) bởi Lloyds TSB vào năm 2009 với giá thấp hơn nhiều so với giá trị tài sản ròng tạo ra thiện chí tiêu cực với số tiền khoảng 11 tỷ GBP được thêm vào cơ sở vốn của Lloyd và thu nhập ròng của nó năm đó. Trên giấy tờ, điều này làm cho Lloyd trông mạnh mẽ hơn nhiều so với thực tế vào thời điểm đó.
