Quy tắc mất hoạt động thụ động là gì?
Quy tắc mất hoạt động thụ động là một tập hợp các quy tắc IRS cấm sử dụng tổn thất thụ động để bù đắp thu nhập kiếm được hoặc thu nhập bình thường. Quy tắc mất hoạt động thụ động ngăn cản các nhà đầu tư sử dụng các khoản lỗ phát sinh từ các hoạt động tạo thu nhập mà họ không tham gia vào hoạt động.
Tham gia nghiêm trọng vào các hoạt động tạo thu nhập hoặc thu nhập thông thường có nghĩa là thu nhập là thu nhập chủ động và có thể không bị giảm bởi các khoản lỗ thụ động. Tổn thất thụ động chỉ có thể được sử dụng để bù đắp thu nhập thụ động.
Hiểu quy tắc mất hoạt động thụ động
Vấn đề chính với các quy tắc mất hoạt động thụ động là sự tham gia vật chất. Theo Chủ đề số 425 của IRS, sự tham gia của tài liệu của Cameron một người thông thường đang làm việc ít nhất 500 giờ trong doanh nghiệp trong một năm.
Nếu người nộp thuế không tham gia vào hoạt động sản xuất các khoản lỗ thụ động, thì những khoản lỗ đó chỉ có thể được so sánh với thu nhập thụ động. Nếu không có thu nhập thụ động, không có khoản lỗ nào có thể được khấu trừ. Lưu ý rằng các hoạt động cho thuê, bao gồm cả các hoạt động cho thuê bất động sản, được coi là các hoạt động thụ động ngay cả khi có sự tham gia của khách hàng (các chuyên gia bất động sản có thể được hưởng lợi từ ngoại lệ này).
Mất hoạt động thụ động chỉ có thể được áp dụng trong năm hiện tại. Tuy nhiên, nếu vượt quá thu nhập thụ động, họ có thể được chuyển tiếp mà không giới hạn; chúng không thể được mang trở lại.
Các quy tắc mất hoạt động thụ động thường được áp dụng ở cấp độ cá nhân, nhưng chúng cũng mở rộng ra hầu như tất cả các doanh nghiệp và hoạt động cho thuê trong các thực thể báo cáo khác nhau, ngoại trừ các tập đoàn C, để ngăn chặn các nhà tạm trú lạm dụng thuế. Có các quy tắc chi tiết về mức độ tổn thất thụ động được khấu trừ; Đạo luật cắt giảm thuế và việc làm năm 2017 đã thay đổi một số con số này. Nếu bạn nghĩ rằng các quy tắc này có thể áp dụng cho tình huống thuế của bạn, hãy tham khảo ý kiến chuyên gia thuế.
Chìa khóa chính
- Các quy tắc mất hoạt động thụ động là một tập hợp các quy tắc IRS nói rằng các khoản lỗ thụ động chỉ có thể được sử dụng để bù đắp thu nhập thụ động. Hoạt động thụ động là một trong đó người nộp thuế không tham gia vào hoạt động liên tục của mình trong năm. xuất phát từ việc cho thuê thiết bị, cho thuê bất động sản, hoặc quan hệ đối tác hạn chế.
Mất mát thụ động và hoạt động thụ động
Hoạt động thụ động là hoạt động mà người nộp thuế không tham gia trong năm tính thuế. Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS) xác định hai loại hoạt động thụ động: hoạt động thương mại hoặc kinh doanh mà người nộp thuế không tích cực đóng góp và hoạt động cho thuê. Trừ khi người nộp thuế là một chuyên gia bất động sản, các hoạt động cho thuê thường cung cấp các dòng thu nhập thụ động. IRS định nghĩa sự tham gia vật chất là sự tham gia vào hoạt động của doanh nghiệp một cách thường xuyên, liên tục và đáng kể.
Do đó, một khoản lỗ thụ động là một khoản lỗ tài chính trong một khoản đầu tư vào bất kỳ doanh nghiệp thương mại hoặc doanh nghiệp nào mà nhà đầu tư không phải là người tham gia vật chất. Thiệt hại thụ động có thể xuất phát từ các khoản đầu tư vào tài sản cho thuê, quan hệ đối tác kinh doanh hoặc các hoạt động khác mà nhà đầu tư không liên quan đến vật chất. Để được coi là một người tham gia phi vật chất, nhà đầu tư không thể hoạt động liên tục và thực chất hoặc tham gia vào hoạt động kinh doanh.
Nói chung, tổn thất thụ động (và thu nhập) từ có thể đến từ các hoạt động sau:
- Cho thuê thiết bị Bất động sản (mặc dù có một số trường hợp ngoại lệ) Quyền sở hữu duy nhất hoặc một trang trại trong đó người nộp thuế không có sự tham gia vật chất Quan hệ đối tác hạn chế (mặc dù có một số trường hợp ngoại lệ) Quan hệ đối tác, Tập đoàn S và công ty trách nhiệm hữu hạn trong đó người nộp thuế không tham gia vật chất
