Công ty đầu tư nước ngoài thụ động (PFIC) là gì?
Một công ty đầu tư nước ngoài thụ động (PFIC) là một công ty có trụ sở nước ngoài, thể hiện một trong hai điều kiện.
- Dựa trên thu nhập của công ty, ít nhất 75% tổng thu nhập của công ty là "thụ động". Thu nhập từ đầu tư sẽ thụ động, nhưng không phải từ hoạt động kinh doanh thường xuyên của công ty. Dựa trên tài sản của công ty, ít nhất 50% tài sản của công ty là các khoản đầu tư tạo ra thu nhập dưới dạng lãi, cổ tức hoặc lãi vốn.
PFIC lần đầu tiên được công nhận thông qua cải cách thuế được thông qua vào năm 1986. Những thay đổi này được thiết kế để thu hẹp lỗ hổng thuế mà một số người nộp thuế ở Mỹ đang sử dụng để che chở các khoản đầu tư ra nước ngoài khỏi thuế. Các cải cách thuế được thiết lập không chỉ tìm cách đóng lỗ hổng tránh thuế này và mang lại các khoản đầu tư đó theo thuế của Hoa Kỳ mà còn đánh thuế các khoản đầu tư đó ở mức cao, để ngăn cản người nộp thuế tuân theo thông lệ này.
PFIC và IRS
Các khoản đầu tư được chỉ định là PFIC phải tuân theo các hướng dẫn thuế nghiêm ngặt và cực kỳ phức tạp của Dịch vụ Doanh thu Nội bộ, được phân định trong Mục 1291 đến 1297 của mã thuế thu nhập Hoa Kỳ. Bản thân PFIC, cũng như các cổ đông, được yêu cầu duy trì hồ sơ chính xác của tất cả các giao dịch liên quan đến PFIC, chẳng hạn như cơ sở chi phí cổ phiếu, bất kỳ khoản cổ tức nào nhận được và thu nhập chưa phân phối mà PFIC có thể kiếm được.
Các hướng dẫn liên quan đến cơ sở chi phí cung cấp một ví dụ về xử lý thuế nghiêm ngặt áp dụng cho các cổ phần trong PFIC. Với hầu như bất kỳ bảo đảm thị trường nào khác hoặc tài sản khác, một người thừa kế cổ phiếu được IRS cho phép đẩy mạnh cơ sở chi phí để cổ phiếu đạt giá trị thị trường hợp lý tại thời điểm thừa kế. Tuy nhiên, việc tăng cường cơ sở chi phí thường không được phép trong trường hợp cổ phiếu trong PFIC. Ngoài ra, việc xác định cơ sở chi phí có thể chấp nhận cho các cổ phần trong PFIC thường là một quá trình đầy thách thức và khó hiểu.
Chìa khóa chính
- PFIC phải tuân theo các hướng dẫn thuế nghiêm ngặt và cực kỳ phức tạp của Sở Thuế vụ. Các hướng dẫn liên quan đến cơ sở chi phí cung cấp một ví dụ về xử lý thuế nghiêm ngặt áp dụng cho các cổ phần trong PFIC. Người Hoa Kỳ, những người sở hữu cổ phần của PFIC, phải nộp Mẫu IRS 8621.
Biến chứng về thuế đối với PFIC
Có một số lựa chọn cho một nhà đầu tư vào PFIC có thể giảm thuế suất đối với cổ phiếu của anh ta. Một lựa chọn như vậy là tìm cách để một khoản đầu tư PFIC được công nhận là một quỹ bầu đủ điều kiện (QEF). Tuy nhiên, làm như vậy có thể gây ra vấn đề thuế khác cho các cổ đông.
Người Hoa Kỳ, sở hữu cổ phần của PFIC, phải nộp Mẫu IRS 8621. Mẫu này được sử dụng để báo cáo phân phối và lợi nhuận thực tế, cùng với thu nhập và tăng trong các cuộc bầu cử QEF.
Biểu mẫu thuế 8621 là một hình thức dài, phức tạp mà bản thân IRS ước tính có thể mất hơn 40 giờ để điền vào. Vì lý do này, các nhà đầu tư PFIC thường được khuyên nên có một chuyên gia xử lý thuế hoàn thành mẫu đơn. Trong một năm không có thu nhập để báo cáo, họ không cần phải lo lắng về các hình phạt thuế cụ thể. Tuy nhiên, việc không đăng ký có thể khiến toàn bộ tờ khai thuế không hoàn thành.
Các nhà đầu tư Hoa Kỳ sở hữu cổ phiếu của một PFIC không phải chịu chế độ thuế và lãi cho bất kỳ cổ phiếu PFIC nào họ mua trước năm 1997.
Ví dụ thế giới thực
Các ví dụ điển hình của PFIC bao gồm các quỹ tương hỗ và khởi nghiệp ở nước ngoài tồn tại trong phạm vi định nghĩa của PFIC. Các quỹ tương hỗ nước ngoài thường được coi là PFIC nếu họ là các tập đoàn nước ngoài tạo ra hơn 75% thu nhập từ các nguồn thụ động, chẳng hạn như lãi vốn và cổ tức.
Vào tháng 12 năm 2018, IRS và Bộ Tài chính Hoa Kỳ đã đề xuất thay đổi đối với các hướng dẫn về thuế PFIC. Nếu được phê duyệt, quy định mới sẽ giảm một số quy tắc hiện hành từ Đạo luật tuân thủ thuế tài khoản nước ngoài (FATCA) và sẽ xác định chính xác hơn một thực thể đầu tư.
