Đẩy xuống kế toán là gì?
Đẩy xuống kế toán là một phương pháp kế toán được sử dụng bởi các công ty khi họ mua một công ty khác. Cơ sở kế toán của người mua được sử dụng để lập báo cáo tài chính của đơn vị được mua. Trong quá trình, các tài sản và Nợ phải trả của công ty mục tiêu được cập nhật để phản ánh chi phí mua hàng, thay vì chi phí lịch sử.
Phương pháp kế toán này được yêu cầu theo Nguyên tắc Kế toán được chấp nhận chung (GAAP) của Hoa Kỳ, nhưng không được chấp nhận theo chuẩn mực kế toán Báo cáo tài chính quốc tế (IFRS).
Chìa khóa chính
- Kế toán đẩy xuống là một quy ước của kế toán mua công ty con với chi phí mua hàng, thay vì chi phí lịch sử của nó. Tài sản và nợ phải trả của công ty mục tiêu được viết lên (hoặc giảm) để phản ánh giá mua. Mọi khoản lãi và lỗ liên quan đến giá trị sổ sách mới được đẩy xuống từ điểm của người mua vào bảng cân đối thu nhập và bảng cân đối kế toán của công ty mua lại.
Làm thế nào đẩy xuống kế toán hoạt động
Khi một công ty mua một công ty khác, câu hỏi đặt ra về cách định giá tài sản và nợ của công ty đã được tiếp quản. Trong kế toán đẩy xuống, tài sản và nợ phải trả của công ty mục tiêu được viết lên (hoặc giảm) để phản ánh giá mua.
Theo Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính Hoa Kỳ (FASB), tổng số tiền được trả để mua mục tiêu trở thành giá trị sổ sách mới của mục tiêu trên báo cáo tài chính. Bất kỳ khoản lãi và lỗ nào liên quan đến giá trị sổ sách mới đều được đẩy xuống từ người mua vào bảng báo cáo thu nhập và bảng cân đối kế toán của công ty mua lại. Nếu giá mua vượt quá giá trị hợp lý, phần vượt quá được ghi nhận là thiện chí, một tài sản vô hình.
Trong kế toán đẩy xuống, các chi phí phát sinh để mua lại một công ty xuất hiện trên báo cáo tài chính riêng của mục tiêu, thay vì mua lại. Đôi khi thật hữu ích khi nghĩ đến việc đẩy mạnh kế toán như một công ty mới được tạo ra bằng cách sử dụng vốn vay. Cả khoản nợ, cũng như các tài sản có được, được ghi nhận như một phần của công ty con mới.
Ví dụ về kế toán đẩy xuống
ABC quyết định mua XYZ, trị giá 9 triệu đô la. ABC đang mua công ty với giá 12 triệu đô la, nghĩa là phí bảo hiểm. Để tài trợ cho việc mua lại, ABC cung cấp cho các cổ đông của XYZ trị giá 8 triệu đô la cổ phiếu ABC và khoản thanh toán bằng tiền mặt trị giá 4 triệu đô la, khoản tiền này tăng lên thông qua việc cung cấp nợ.
Mặc dù ABC vay tiền, khoản nợ được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán của XYZ trong tài khoản nợ phải trả. Ngoài ra, tiền lãi trả cho khoản nợ được ghi nhận là một khoản chi phí cho công ty bị mua lại. Trong trường hợp này, tài sản ròng của XYZ, đó là tài sản trừ đi nợ phải trả, phải bằng 12 triệu đô la và thiện chí sẽ được ghi nhận là 12 triệu đô la - 9 triệu đô la = 3 triệu đô la.
Đẩy xuống yêu cầu kế toán
Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ (SEC) đặt ra các quy tắc khi nào các công ty đại chúng nên sử dụng kế toán đẩy xuống. Kế toán đẩy xuống thường là bắt buộc khi công ty mẹ mua lại ít nhất 95% quyền sở hữu của công ty con. Nếu cổ phần nằm trong khoảng từ 80% đến 95% kế toán đẩy xuống cũng có thể được sử dụng. Bất cứ điều gì ít hơn và nó không được phép.
Các công ty tư nhân không bắt buộc phải thực hành kế toán đẩy xuống nhưng có thể chọn làm như vậy nếu việc này giúp đánh giá hiệu quả hoạt động của một công ty bị mua lại.
Ưu điểm và nhược điểm của kế toán đẩy xuống
Từ góc độ quản lý, việc giữ các khoản nợ trên sổ sách của công ty con sẽ giúp đánh giá lợi nhuận của việc mua lại. Từ góc độ thuế và báo cáo, những lợi thế hoặc bất lợi của kế toán đẩy xuống sẽ phụ thuộc vào các chi tiết của việc mua lại, cũng như các khu vực pháp lý liên quan.
