Mục 1202 là gì?
Mục 1202, còn được gọi là Loại trừ lợi nhuận cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ, là một phần của Bộ luật doanh thu nội bộ (IRC) cho phép tăng vốn từ cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ được chọn để loại trừ thuế liên bang. Mục 1202 của Bộ luật IRS chỉ áp dụng cho cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ đủ điều kiện được mua sau ngày 27 tháng 9 năm 2010, được tổ chức trong hơn năm năm.
Chìa khóa chính
- Theo Mục 1202, các khoản lãi vốn từ các cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ được chọn sẽ được loại trừ khỏi thuế liên bang. Nó cung cấp một động lực cho người nộp thuế không phải là doanh nghiệp đầu tư vào các doanh nghiệp nhỏ. Không phải tất cả các cổ phiếu kinh doanh nhỏ đều đủ điều kiện.
Hiểu mục 1202
Đạo luật Bảo vệ Người Mỹ khỏi Tăng thuế (PATH) năm 2015 đã được Quốc hội thông qua và được Tổng thống Barack Obama ký thành luật. Đạo luật PATH đổi mới một số điều khoản thuế đã hết hạn trong một vài năm và kéo dài vĩnh viễn một số lợi ích về thuế. Một lần giảm thuế, được chính quyền Obama thực hiện vĩnh viễn, là Loại trừ lợi nhuận vốn cổ phần doanh nghiệp nhỏ được tìm thấy trong Mục 1202 của Bộ luật doanh thu nội bộ.
Mục 1202 cung cấp một động lực cho người nộp thuế ngoài doanh nghiệp đầu tư vào các doanh nghiệp nhỏ. Miễn thuế thu nhập từ thuế thu nhập liên bang đối với việc bán cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ là mục đích cơ bản của phần IRC này. Một cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ nắm giữ ít nhất năm năm trước khi bán sẽ có một phần hoặc toàn bộ lợi nhuận thực hiện được loại trừ khỏi thuế liên bang.
Trước ngày 18 tháng 2 năm 2009, quy định này của Mục 1202 đã loại trừ 50% lãi vốn từ tổng thu nhập. Để kích thích khu vực doanh nghiệp nhỏ, Đạo luật Phục hồi và Tái đầu tư của Mỹ đã tăng tỷ lệ loại trừ từ 50% lên 75% đối với các cổ phiếu được mua trong khoảng thời gian từ ngày 18 tháng 2 năm 2009 đến ngày 27 tháng 9 năm 2010. Đối với các cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ đủ điều kiện cho 50% hoặc 75 % loại trừ, một phần lợi nhuận bị loại trừ được đánh thuế dưới dạng mục ưu tiên phát sinh thêm 7% thuế được gọi là Thuế tối thiểu thay thế (AMT). AMT thường được áp dụng cho các cá nhân hoặc nhà đầu tư có miễn thuế cho phép họ giảm thuế thu nhập phải trả.
Sửa đổi mới nhất của Mục 1202 quy định loại trừ 100% bất kỳ khoản lãi vốn nào nếu việc mua lại cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ là sau ngày 27 tháng 9 năm 2010. Ngoài ra, việc xử lý không có phần lợi nhuận bị loại trừ là mục ưu tiên cho mục đích AMT. Các khoản lãi vốn được miễn thuế theo phần này cũng được miễn thuế thu nhập đầu tư ròng 3, 8% (NII) áp dụng cho hầu hết thu nhập đầu tư.
Số tiền lãi mà bất kỳ nhà đầu tư nào có thể loại trừ theo Mục 1202 được giới hạn ở mức tối đa lớn hơn 10 triệu đô la hoặc gấp 10 lần cơ sở điều chỉnh của cổ phiếu. Phần chịu thuế của lợi nhuận từ việc bán một cổ phiếu kinh doanh nhỏ có một đánh giá ở mức thuế tối đa là 28%.
Không phải tất cả các cổ phiếu kinh doanh nhỏ đều đủ điều kiện để được giảm thuế theo Mục 1202.
Mục 1202 Ví dụ
Hãy xem xét một người nộp thuế còn độc thân và có $ 410.000 thu nhập chịu thuế thông thường. Thu nhập này đặt họ trong khung thuế cao nhất. Họ bán cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ đủ điều kiện mua lại vào ngày 30 tháng 9 năm 2010 và có lợi nhuận thực hiện là 50.000 đô la. Người nộp thuế có thể loại trừ 100% tiền lãi vốn của họ, nghĩa là thuế liên bang do khoản lãi này là 0 đô la.
Giả sử người nộp thuế đã mua cổ phiếu vào ngày 10 tháng 2 năm 2009 và sau năm năm bán nó với lợi nhuận 50.000 đô la. Thuế liên bang do lãi vốn sẽ là 28% x (50% x 50.000) = 7.000 đô la.
Cân nhắc đặc biệt
Không phải tất cả các cổ phiếu kinh doanh nhỏ đều đủ điều kiện để giảm thuế theo IRC. Mã xác định một cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ là đủ điều kiện nếu:
- Nó được phát hành bởi một công ty C trong nước không phải là khách sạn, nhà hàng, tổ chức tài chính, công ty bất động sản, trang trại, công ty khai thác, hoặc kinh doanh liên quan đến luật, kỹ thuật hoặc kiến trúc. Ban đầu được ban hành sau ngày 10 tháng 8 năm 1993, để đổi lấy tiền, tài sản không bao gồm cổ phiếu, hoặc bồi thường cho một dịch vụ được thực hiện Vào ngày phát hành cổ phiếu và ngay sau đó, công ty phát hành có tài sản 50 triệu đô la trở xuống Việc sử dụng ít nhất 80% tài sản của công ty là để thực hiện một hoạt động hoặc nhiều doanh nghiệp đủ điều kiện Tập đoàn phát hành không mua bất kỳ cổ phiếu nào từ người nộp thuế trong thời gian bốn năm bắt đầu hai năm trước ngày phát hành. Công ty phát hành không mua lại đáng kể cổ phiếu của mình trong khoảng thời gian hai năm bắt đầu một năm trước ngày phát hành. Mua lại cổ phiếu đáng kể đang mua lại tổng giá trị cổ phiếu vượt quá 5% tổng giá trị cổ phiếu của công ty
Thuế nhà nước phù hợp với thuế liên bang cũng sẽ loại trừ lãi vốn của cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ. Vì không phải tất cả các bang đều tương quan với các chỉ thị thuế của liên bang, người nộp thuế nên tìm kiếm hướng dẫn từ kế toán viên về cách nhà nước của họ đối xử với lợi nhuận thực hiện từ việc bán cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ đủ điều kiện.
