Rủi ro kiểm toán là gì?
Rủi ro kiểm toán là rủi ro mà báo cáo tài chính không chính xác về mặt vật chất, mặc dù ý kiến kiểm toán nói rằng các báo cáo tài chính không có bất kỳ sai sót trọng yếu nào. Mục đích của kiểm toán là giảm rủi ro kiểm toán xuống mức thấp phù hợp thông qua kiểm tra đầy đủ và bằng chứng đầy đủ. Do chủ nợ, nhà đầu tư và các bên liên quan khác dựa vào báo cáo tài chính, rủi ro kiểm toán có thể mang trách nhiệm pháp lý đối với công ty CPA thực hiện công việc kiểm toán.
Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên đưa ra các yêu cầu và thực hiện các bài kiểm tra trên sổ cái và tài liệu hỗ trợ. Nếu có bất kỳ lỗi nào bị bắt trong quá trình kiểm tra, kiểm toán viên yêu cầu ban quản lý đề xuất sửa các mục nhật ký. Khi kết thúc một cuộc kiểm toán, sau khi bất kỳ sự điều chỉnh nào được đăng, một kiểm toán viên đưa ra ý kiến bằng văn bản về việc liệu các báo cáo tài chính có bị sai sót trọng yếu hay không. Các công ty kiểm toán mang bảo hiểm sơ suất để quản lý rủi ro kiểm toán và trách nhiệm pháp lý tiềm ẩn.
Các loại rủi ro kiểm toán
Hai thành phần của rủi ro kiểm toán là rủi ro sai lệch trọng yếu và rủi ro phát hiện. Ví dụ, giả sử rằng một cửa hàng đồ thể thao lớn cần thực hiện kiểm toán và một công ty CPA đang đánh giá rủi ro kiểm toán hàng tồn kho của cửa hàng.
Nguy cơ sai sót trọng yếu
Rủi ro sai sót trọng yếu là rủi ro báo cáo tài chính không chính xác về mặt vật chất trước khi thực hiện kiểm toán. Trong trường hợp này, từ "vật chất" dùng để chỉ một số tiền đủ lớn để thay đổi ý kiến của người đọc báo cáo tài chính và tỷ lệ phần trăm hoặc số tiền là chủ quan. Nếu số dư hàng tồn kho 1 triệu đô la của cửa hàng đồ thể thao không chính xác bằng 100.000 đô la, một bên liên quan đọc báo cáo tài chính có thể coi đó là số tiền vật chất. Nguy cơ sai sót trọng yếu thậm chí còn cao hơn nếu được cho là không đủ kiểm soát nội bộ, đây cũng là một rủi ro gian lận.
Rủi ro phát hiện
Rủi ro phát hiện là rủi ro mà các thủ tục của kiểm toán viên không phát hiện ra sai sót trọng yếu. Ví dụ, kiểm toán viên cần thực hiện số lượng hàng tồn kho vật lý và so sánh kết quả với hồ sơ kế toán. Công việc này được thực hiện để chứng minh sự tồn tại của hàng tồn kho. Nếu mẫu thử nghiệm của kiểm toán viên về số lượng hàng tồn kho không đủ để ngoại suy ra toàn bộ hàng tồn kho, thì rủi ro phát hiện sẽ cao hơn.
