Phần trăm suy giảm là gì?
Thiếu hụt phần trăm là khoản khấu trừ thuế cho khấu hao cho phép đối với các doanh nghiệp liên quan đến việc khai thác nhiên liệu hóa thạch, khoáng sản và các tài nguyên không thể tái tạo khác từ trái đất.
Chìa khóa chính
- Phụ cấp cạn kiệt đã khiến dầu khí ở đầu giếng trở thành một trong những khoản đầu tư được ưu đãi thuế nhất hiện có. Việc khấu trừ nhằm khuyến khích sản xuất năng lượng trong nước. Tỷ lệ khấu hao cho phép khác nhau đối với các nguồn lực khác nhau.
Sự suy giảm tỷ lệ phần trăm chỉ định một tỷ lệ phần trăm suy giảm cho thu nhập gộp có được từ việc trích xuất các tài nguyên không thể tái tạo này. Việc khấu trừ nhằm mục đích khuyến khích các nhà khoan và nhà đầu tư phát triển sản xuất năng lượng và khoáng sản trong nước.
Làm thế nào phần trăm suy giảm hoạt động
Các quy tắc của kế toán dầu khí yêu cầu rằng các chi phí phát sinh để tìm kiếm, phát triển và có được các khoáng sản và các đặc tính sản xuất dầu và khí phải được viết hoa.
Sự suy giảm tỷ lệ phần trăm cho phép khấu trừ thuế thu nhập cho các chi phí vốn hóa này, phản ánh sự sản xuất dự trữ giảm dần theo thời gian. Sự suy giảm tỷ lệ phần trăm là thước đo mức độ cạn kiệt liên quan đến việc khai thác tài nguyên không thể tái tạo. Đó là một khoản trợ cấp mà các nhà sản xuất độc lập và chủ sở hữu tiền bản quyền có thể áp dụng cho tổng thu nhập chịu thuế của tài sản của một giếng sản xuất.
Lợi ích cho nhà đầu tư
Đầu tư dầu khí tại đầu giếng đã trở thành một trong những khoản đầu tư được ưu đãi thuế nhất ở Mỹ hiện nay do khoản trợ cấp cạn kiệt. Khoảng 15% tổng thu nhập từ dầu khí là miễn thuế cho các nhà đầu tư nhỏ và các nhà sản xuất dầu khí độc lập.
Không có giới hạn đô la cho tổng số tiền cạn kiệt có thể được khấu trừ từ thu nhập từ các tài nguyên không thể tái tạo đủ điều kiện. Tuy nhiên, phần trăm cạn kiệt chỉ có thể được lấy từ một tài sản có thu nhập ròng (hoặc lợi nhuận).
Nếu một tài sản ghi nhận một khoản lỗ ròng cho bất kỳ năm tính thuế cụ thể nào, thì phần trăm suy giảm không thể được khấu trừ.
Suy giảm tỷ lệ phần trăm được giới hạn ở 50% thu nhập ròng, chi phí thăm dò ít hơn.
Không có giới hạn đô la để khấu trừ từ thu nhập từ các nguồn tài nguyên không thể tái tạo.
Mức khấu trừ phần trăm theo luật định cho phép là mức thu nhập ròng thấp hơn hoặc 15% tổng thu nhập. Nếu thu nhập ròng dưới 15% tổng thu nhập, khoản khấu trừ được giới hạn ở 100% thu nhập ròng.
Tỷ lệ khấu hao thay đổi
Suy giảm tỷ lệ phần trăm là một phương pháp thu hồi chi phí vốn được phép cho gần như tất cả các tài nguyên thiên nhiên trừ gỗ.
IRS đặt tỷ lệ cạn kiệt khác nhau cho các tài nguyên khác nhau. Một số mức giá như sau:
- Dầu và khí, 15% Phần trăm, sỏi, và đá nghiền, 5% Borax, đá granit, đá vôi, đá cẩm thạch, vỏ nhuyễn thể, kali, đá phiến, đá xà phòng và carbon dioxide được sản xuất từ giếng, 14% Lưu huỳnh và urani, 22% Vàng, bạc, đồng, quặng sắt và đá phiến dầu nhất định từ tiền gửi của Mỹ, 15%
Công thức giảm phần trăm đòi hỏi thu nhập gộp phải được nhân với tỷ lệ phần trăm thích hợp.
Phương pháp luân phiên
IRS cung cấp một phương pháp khác để xác định sự cạn kiệt: sự suy giảm chi phí. Sự suy giảm chi phí dễ dàng hơn để tính toán và liên quan đến việc các nhà sản xuất xóa bỏ chi phí thực sự của các khoản đầu tư của họ dựa trên phần tài nguyên được trích xuất.
Do khấu trừ phần trăm là một tỷ lệ cố định, nên việc giảm thuế kết quả thường vượt quá mức khấu trừ chi phí, do đó đóng vai trò là một khoản trợ cấp khá lớn cho các công ty năng lượng đủ điều kiện.
