Thuộc tính thuế là gì?
Thuộc tính thuế liên quan đến một số tổn thất nhất định, tín dụng thuế và cơ sở được điều chỉnh của tài sản phải được giảm do loại trừ xóa nợ khỏi thu nhập gộp của người nộp thuế. Thuộc tính thuế được điều chỉnh khi người nộp thuế mất khả năng thanh toán hoặc tuyên bố phá sản.
Chìa khóa chính
- Thuộc tính thuế là lợi ích kinh tế cụ thể, chẳng hạn như tín dụng thuế, phải được giảm bằng số nợ bị loại trừ khỏi thu nhập. Có bảy loại thuộc tính thuế, bao gồm lỗ hoạt động ròng, lỗ vốn và mất hoạt động thụ động. IRS không không yêu cầu nợ được tha thứ để được tính vào tổng thu nhập chịu thuế. Các khoản nợ từ khoản nợ được thanh toán không được tính vào thu nhập chịu thuế. Đổi lại để được xử lý thuế thuận lợi, người nộp thuế mất khả năng thanh toán hoặc phá sản phải từ bỏ một số lợi ích thuộc tính thuế.
Làm thế nào các thuộc tính thuế làm việc
Theo quy định về thu nhập nợ (COD), nợ bị hủy sẽ không phải chịu thuế nếu:
- khoản nợ đã được giải phóng trong sự phá sản, khoản nợ chưa đến 600 đô la, con nợ không có khả năng thanh toán, với các khoản nợ lớn hơn tài sản, nhưng chỉ trong phạm vi mất khả năng thanh toán, khoản nợ bị hủy là quà tặng hoặc thừa kế từ bạn bè hoặc người thân
Người nộp thuế cá nhân và doanh nghiệp được tha thứ cho các khoản nợ của họ do mất khả năng thanh toán hoặc phá sản không phải bao gồm các khoản nợ được tha như một phần của thu nhập gộp chịu thuế của họ. Tuy nhiên, các khoản nợ được giải phóng chuyển thành lợi ích tài chính. Theo nguyên tắc thuế thông thường, Sở Thuế vụ (IRS) đánh thuế hầu hết các khoản lãi tài chính mà các cá nhân và doanh nghiệp kiếm được. Trong trường hợp này, Mục 108 của Bộ luật Thu nhập Nội bộ (IRC) miễn trừ các khoản thu nhập từ khoản nợ được tha thứ từ thu nhập chịu thuế, cung cấp một biện pháp cứu trợ cho một số người nộp thuế gặp khó khăn tài chính nghiêm trọng.
Tuy nhiên, số tiền được loại trừ khỏi tổng thu nhập được sử dụng để giảm các thuộc tính thuế nhất định. Không bao gồm thu nhập theo Mục 108 yêu cầu người nộp thuế hoãn nghĩa vụ thuế của mình bằng cách giảm đô la (hoặc trong một số trường hợp, 1/3 mỗi đô la) các thuộc tính thuế nhất định sẽ có sẵn để bù đắp thu nhập trong tương lai. Vì vậy, trong thực tế, khi một khoản nợ bị hủy, người nộp thuế sẽ mất một số lợi ích thuộc tính thuế để đổi lấy việc nhận được sự đối xử có lợi liên quan đến việc phá sản.
Bộ luật thu nhập nội bộ (IRC) quy định rằng người nộp thuế phải giảm bảy thuộc tính thuế theo thứ tự sau:
- chuyển tín dụng thuế nước ngoài
Người nộp thuế có thể sử dụng Biểu mẫu 982 của IRS - Giảm các thuộc tính thuế do xuất viện nợ để giảm cơ sở tài sản khấu hao trước khi giảm các thuộc tính thuế khác.
Ví dụ về thuộc tính thuế
Ví dụ: nếu khoản nợ 5.000 đô la được tha, thì người nộp thuế có thể chọn để có cơ sở (giá vốn) của tài sản cho thuê của mình giảm 5.000 đô la và hoãn thuế cho đến khi tài sản được bán. Giảm cơ sở chi phí của một tài sản có nghĩa là người nộp thuế sẽ ghi nhận khoản lãi cao hơn (hoặc tổn thất nhỏ hơn) từ việc bán tài sản. Nếu tài sản được bán để kiếm lợi nhuận, thì 5.000 đô la của khoản lãi đó sẽ bị đánh thuế như thu nhập thông thường.
