Khoản khấu trừ cổ tức nhận được (DRD) là gì?
Cổ tức nhận được khấu trừ (DRD) là khoản khấu trừ thuế liên bang ở Mỹ được trao cho một số tập đoàn nhất định nhận cổ tức từ các đơn vị liên quan. Mức cổ tức mà một công ty có thể khấu trừ từ thuế thu nhập của công ty được gắn với mức độ sở hữu của công ty trong công ty trả cổ tức. Tuy nhiên, có những tiêu chí phải được đáp ứng để đủ điều kiện cho DRD.
Chìa khóa chính
- Cổ tức nhận được khấu trừ (DRD) áp dụng cho một số tập đoàn nhất định nhận cổ tức từ các đơn vị liên quan và giảm bớt hậu quả tiềm ẩn của thuế ba. Có ba mức khấu trừ có thể, từ mức khấu trừ 70% cổ tức nhận được tới 100%. Nhưng có một số quy tắc cần phải được tuân theo để các cổ đông của công ty được hưởng DRD.
Cách thức chia cổ tức nhận được (DRD)
Cổ tức nhận được khấu trừ cho phép một công ty nhận cổ tức từ một công ty khác khấu trừ cổ tức đó từ thu nhập của mình và giảm thuế thu nhập tương ứng. Tuy nhiên, một số quy tắc kỹ thuật được áp dụng phải được tuân theo để các cổ đông của công ty được hưởng DRD. Số lượng DRD mà một công ty có thể yêu cầu phụ thuộc vào tỷ lệ sở hữu của nó trong công ty trả cổ tức.
Có ba tầng khấu trừ có thể. Đầu tiên, quy tắc chung quy định rằng DRD bằng 70% cổ tức nhận được. Thứ hai, nếu công ty nhận cổ tức sở hữu hơn 20% nhưng dưới 80% công ty trả cổ tức, thì DRD lên tới 80% cổ tức nhận được. Cuối cùng, nếu công ty nhận cổ tức sở hữu hơn 80% công ty trả cổ tức, DRD tương đương 100% cổ tức.
Việc khấu trừ nhận được tìm cách giảm bớt hậu quả tiềm tàng của việc đánh thuế ba lần. Đánh thuế ba lần xảy ra khi cùng một khoản thu nhập bị đánh vào tay công ty trả cổ tức, sau đó trong tay công ty nhận cổ tức, và một lần nữa khi cổ đông cuối cùng lần lượt trả cổ tức.
Để nhận cổ tức để đòi DRD, công ty phải sở hữu cổ phần của công ty trả cổ tức ít nhất 45 ngày trước khi trả cổ tức.
Cân nhắc đặc biệt
Lưu ý rằng giới hạn thu nhập chịu thuế cũng áp dụng cho các quy định DRD. Quy tắc này ảnh hưởng đến cổ tức nhận được từ các công ty mà người được trả tiền có quyền sở hữu dưới 80%. Quy tắc được áp dụng nếu con số thu nhập chịu thuế của công ty nhận cổ tức thấp hơn mức DRD sẽ khác. Nói cách khác, DRD không thể tạo ra một khoản lỗ hoạt động cho công ty.
Trong trường hợp giới hạn thu nhập chịu thuế được đáp ứng, DRD bằng tỷ lệ phần trăm (70% hoặc 80% tùy thuộc vào quyền sở hữu như quy định ở trên) của thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên, giới hạn thu nhập chịu thuế không áp dụng nếu công ty nhận cổ tức có lỗ hoạt động ròng.
Ví dụ về khoản khấu trừ cổ tức đã nhận (DRD)
Giả sử rằng ABC Inc. sở hữu 60% chi nhánh, DEF Inc. ABC có thu nhập chịu thuế 10.000 đô la và cổ tức 9.000 đô la từ DEF. Do đó, nó sẽ được hưởng DRD là 7.200 đô la, hoặc 80% của 9.000 đô la.
Tuy nhiên, nếu thu nhập của ABC là 9.000 đô la và nhận được cổ tức là 11.000 đô la, thì quy tắc giới hạn thu nhập sẽ được áp dụng. Về cơ bản, với quyền sở hữu 60%, ABC nên được hưởng DRD tương đương với 12.000 đô la * 80%, tương đương 9.600 đô la. Tuy nhiên, DRD bị giới hạn ở 80% thu nhập chịu thuế của ABC, hoặc $ 7.200 ($ 9.000 * 80%), vì DRD sẽ tạo ra tổn thất cho công ty.
