Thanh toán được đảm bảo cho các đối tác là gì?
Các khoản thanh toán được đảm bảo cho các đối tác là các khoản thanh toán nhằm bù đắp cho đối tác về các dịch vụ được thực hiện hoặc sử dụng vốn. Về cơ bản, chúng tương đương với mức lương cho các đối tác hoặc thành viên công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC). Những loại thanh toán này loại bỏ rủi ro đối tác đóng góp cá nhân về thời gian hoặc tài sản và sau đó không bao giờ được bồi thường nếu quan hệ đối tác không chứng minh được thành công.
Từ "được bảo đảm" đề cập đến thực tế là các loại thanh toán này được gọi là phân phối ưu tiên hàng đầu, được thực hiện mà không liên quan đến lợi nhuận của đối tác. Trong thực tế, các khoản thanh toán như vậy tạo thành một khoản lỗ ròng cho quan hệ đối tác. Ngoài ra, các khoản thanh toán này có thể tạo ra ý nghĩa thuế đặc biệt và bất ngờ nếu chúng không được xử lý chính xác. Thu nhập từ một khoản thanh toán được bảo đảm cho đối tác có thể phải chịu thuế tự làm, mặc dù điều đó phụ thuộc vào các điều khoản thanh toán.
Các khoản thanh toán được đảm bảo sẽ bảo vệ các đối tác đưa ra thời gian hoặc tiền bạc để họ sẽ được bồi thường ngay cả khi quan hệ đối tác là một thất bại.
Hiểu các khoản thanh toán được đảm bảo cho các đối tác
Khái niệm thanh toán được đảm bảo cho các đối tác có vẻ khá đơn giản, nhưng các chi tiết có thể khiến chúng trở nên phức tạp. Các khoản thanh toán chưa được cấu trúc đúng có thể dẫn đến các sự cố bất ngờ và tốn kém cho cả đối tác nhận thanh toán và cho các đối tác khác.
Ví dụ: một quan hệ đối tác có thể mất khả năng khấu trừ một khoản thanh toán. Ngoài ra, một khoản thanh toán không đúng thời hạn có thể làm tăng gánh nặng thuế cho người nhận, mà khoản thanh toán được coi là thu nhập bình thường.
Xem xét các vấn đề về thời gian theo kịch bản có đối tác sử dụng năm dương lịch trong khi năm tài chính của đối tác kết thúc vào ngày 30 tháng 9 năm 2018. Nếu đối tác nhận được khoản thanh toán được bảo đảm sau ngày 30 tháng 9, họ sẽ bao gồm thu nhập trong năm tiếp theo. Trên thực tế, khoản thanh toán của đối tác sẽ được ghi nhận là đã được thực hiện vào tháng 9 năm 2019.
Những cân nhắc về thuế đặc biệt hơn liên quan đến thanh toán được bảo đảm cho các đối tác được nêu bật trong lời khuyên trên Tạp chí CPA về việc tránh những sai lầm tốn kém về thanh toán được bảo đảm cho đối tác.
Các khoản thanh toán được đảm bảo cho các đối tác và Luật thuế
Các khoản thanh toán được đảm bảo cho các đối tác được nêu trong Mục 707 (c) của Bộ luật Thu nhập Nội bộ (IRC), định nghĩa các khoản thanh toán như các khoản thanh toán được thực hiện bởi một đối tác cho một đối tác riêng lẻ cho các dịch vụ hoặc để cung cấp vốn và được xác định mà không liên quan đến thu nhập của công ty hợp danh.
Khi các khoản thanh toán đó đáp ứng định nghĩa này, chúng được coi là được thực hiện cho một người không phải là đối tác vì mục đích thuế cho cả đối tác (người trả tiền) và người nhận (người được trả tiền). Cụ thể hơn, một khoản thanh toán cho đối tác được coi là thu nhập bình thường. Và đối với quan hệ đối tác, khoản thanh toán đó được khấu trừ theo IRC Sec. 162 (chi phí kinh doanh thông thường hoặc cần thiết) hoặc được vốn hóa theo IRC Sec. 263.
Cũng có những cân nhắc đặc biệt phải được tính đến với các khoản thanh toán được đảm bảo cho các đối tác và bất động sản vì chính quyền địa phương đôi khi đánh thuế đối với các doanh nghiệp chưa hợp nhất.
Ví dụ, Thành phố New York có Thuế Doanh nghiệp Hợp nhất New York (UBT), áp dụng cho quan hệ đối tác cũng như quyền sở hữu duy nhất. Mặc dù gánh nặng thuế có thể là đáng kể, nhưng được miễn là thu nhập ròng từ việc cho thuê hoặc sở hữu bất động sản. Do đó, quan hệ đối tác bất động sản nên xem xét tác động thuế của bất kỳ khoản thanh toán được bảo đảm nào cho đối tác.
Chìa khóa chính
- Các khoản thanh toán được đảm bảo cho các đối tác là bồi thường cho các thành viên của đối tác để trả lại thời gian đã đầu tư, được cung cấp dịch vụ hoặc vốn có sẵn. Các khoản thanh toán về cơ bản là một mức lương cho các đối tác độc lập cho dù đối tác có thành công hay không. Thanh toán cho các đối tác có thể có ý nghĩa thuế khác nhau phải được xem xét cẩn thận để người thụ hưởng có thể tránh bị phạt hoặc gánh nặng thuế đáng kể.
