Phục hồi là gì?
Phục hồi là một hành động sửa đổi một hoặc nhiều báo cáo tài chính trước đây của công ty để sửa lỗi. Sự phục hồi là cần thiết khi xác định rằng một tuyên bố trước đó có sự không chính xác về "vật chất". Điều này có thể xuất phát từ sai lầm kế toán, không tuân thủ các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP), gian lận, trình bày sai hoặc lỗi văn thư đơn giản.
Chìa khóa chính
- Restatement là bản sửa đổi của một hoặc nhiều báo cáo tài chính trước đây của công ty để sửa lỗi. Các nhân viên có trách nhiệm quyết định liệu một lỗi trong quá khứ có phải là tài liệu hay không, đủ để đảm bảo một sự phục hồi. dẫn đến những người nhận được các tuyên bố để đi đến kết luận không chính xác.
Hiểu biết về Restatements
Quản lý công ty và kiểm toán viên độc lập có trách nhiệm đảm bảo rằng báo cáo tài chính hàng quý và hàng năm phản ánh chính xác tình trạng tài chính của một công ty. Đôi khi, các tuyên bố trước đây cần phải được sửa đổi. Đôi khi, những sai lầm này sẽ được phát hiện bởi các kiểm toán viên nội bộ. Trong những dịp khác, nó có thể là một bên thứ ba, chẳng hạn như Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch (SEC), phát hiện ra chúng.
Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) yêu cầu các công ty đưa ra sự phục hồi để sửa các lỗi trước đó. Kế toán viên chịu trách nhiệm quyết định xem một lỗi trong quá khứ có phải là vật liệu không đủ để đảm bảo sự phục hồi.
Tài liệu là một thuật ngữ lỏng lẻo không đi kèm với hướng dẫn tỷ lệ phần trăm cụ thể và vv. Theo nguyên tắc chung, một lỗi có thể được coi là tài liệu nếu thông tin không chính xác sẽ khiến những người nhận được tuyên bố đưa ra kết luận không chính xác như là một phần của phân tích tiêu chuẩn.
Nếu một vấn đề hoặc lỗi được tìm thấy ảnh hưởng đến một phần của tài liệu tài chính hoặc toàn bộ tài liệu, có khả năng sẽ phải phục hồi. Ngoài ra, nếu nhận được thông tin quan trọng nhất định liên quan đến tuyên bố ban đầu sau khi tuyên bố đầu tiên được phát hành, có thể ban hành một sự phục hồi để điều chỉnh tài chính dựa trên những khám phá mới.
Nhiều sự phục hồi là kết quả của những sai lầm vô tội và giải thích sai cơ bản. Tuy nhiên, một số có thể giương cờ đỏ, nêu bật sự gian lận hoặc bất tài tiềm tàng. Báo cáo quá mức lợi nhuận của một công ty có thể rất sai lệch. Nó có thể khiến các nhà đầu tư tin rằng công ty đang ở vị thế tài chính mạnh hơn thực tế. Dựa trên thông tin không chính xác, các nhà đầu tư có thể thực hiện các hành động, liên quan đến các khoản đầu tư được thực hiện trước đó, nếu không sẽ không được thực hiện.
Sự phục hồi tiêu cực thường xuyên được tán thành, làm lung lay niềm tin của nhà đầu tư và khiến giá cổ phiếu giảm. Họ cũng có thể dẫn đến tiền phạt: Hertz Global Holdings Inc. (HTZ) đã được lệnh phải trả một khoản phạt dân sự 16 triệu đô la sau khi kiểm toán viên nội bộ đã phát hiện ra lỗi trong một số báo cáo tài chính trước đó của nó. Trong năm 2015, công ty cho thuê xe hơi tiết lộ rằng các nhà nghỉ sẽ cân nhắc lợi nhuận cho các năm 2011, 2012 và 2013.
Ví dụ thực tế về sự nghỉ ngơi
Vào tháng 2 năm 2019, Công ty bia Molson Coors (TAP) tiết lộ sẽ lập lại báo cáo tài chính cho năm tài chính 2016 và 2017 sau khi kiểm toán viên phát hiện ra những khoản nợ kế toán cho thuế thu nhập liên quan đến nợ thuế hoãn lại (DTL).
Trong một hồ sơ với các cơ quan quản lý, nhà sản xuất bia đã đổ lỗi cho việc mua lại 58% cổ phần còn lại của MillerCoors trong năm 2016. Việc trả nợ phải trả chậm (DTL) và chi phí thuế thu nhập đã tăng lợi nhuận ròng gần 400 triệu đô la trong năm 2016. Nhìn chung, công ty cho biết nhấn mạnh giá trị của các khoản nợ thuế nhưng chưa được thanh toán trên bảng cân đối kế toán của nó bằng $ 248 triệu, và nói quá tổng số của nó vốn chủ sở hữu bằng số tiền tương tự.
Phát hiện này không truyền cảm hứng cho nhiều niềm tin vào các hoạt động kế toán của Molson Coors Brewing, như được phản ánh bởi sự giảm giá mạnh sau đó trong giá cổ phiếu của công ty.
Yêu cầu nghỉ ngơi
Khi một công ty giao dịch công khai xác định cần sửa đổi báo cáo tài chính, công ty phải nộp Mẫu 8-K của SEC trong vòng bốn ngày để thông báo cho các nhà đầu tư không phụ thuộc vào báo cáo tài chính đã ban hành trước đó. Nó cũng cần phải nộp các biểu mẫu 10-Q đã sửa đổi cho các quý bị ảnh hưởng và có thể sửa đổi 10-Ks, tùy thuộc vào số lượng kế toán bị ảnh hưởng bởi dữ liệu sai.
Các công ty cũng nên cung cấp bản phân tích về cách xảy ra lỗi trong quá khứ, cách khắc phục và liệu có khả năng sẽ có bất kỳ sự phân nhánh nào trong tương lai trong báo cáo tài chính mới nhất của họ hay không. Những bình luận này thường xuất hiện trong phần chú thích.
Cân nhắc đặc biệt
Khi các công ty đưa ra các biện pháp phục hồi, các nhà đầu tư nên xác định rõ nhất khả năng của mình về mức độ nghiêm trọng của lỗi được báo cáo. Có bao nhiêu tác động có thể có và quan trọng hơn, đó có phải là một sai lầm vô tội, hoặc một cái gì đó dường như độc ác hơn? Tìm kiếm các chỉ dẫn từ ban quản lý về cách nó có kế hoạch ngăn chặn những sai lầm tương tự xảy ra trong tương lai.
Cũng cần nhớ rằng những thay đổi trong một số ước tính tài chính nhất định là không bắt buộc, vì những thay đổi này dựa trên các sự kiện đã được dự đoán trước và không phải là những sự kiện đã xảy ra. Những thay đổi này chỉ phải được báo cáo trên báo cáo tài chính tiếp theo sau khi thay đổi được thực hiện và không được áp dụng hồi tố.
