Bước tiến trong cơ sở là gì?
Một bước tiến cơ bản là điều chỉnh lại giá trị của một tài sản được đánh giá cao cho mục đích thuế khi thừa kế. Giá trị thị trường cao hơn của tài sản tại thời điểm thừa kế được xem xét cho mục đích thuế. Khi một tài sản được chuyển cho người thụ hưởng, giá trị của nó thường cao hơn so với khi tài sản ban đầu mua lại. Tài sản nhận được một bước tăng cường trên cơ sở để thuế thu nhập từ vốn của người thụ hưởng được giảm thiểu. Một bước tiến cơ bản được áp dụng cho cơ sở chi phí của tài sản được chuyển giao khi chết.
Cơ sở thuế là số tiền đầu tư của người nộp thuế vào tài sản cho mục đích thuế, thường được sử dụng để tính khấu hao con số, khấu hao và các khoản xử lý tài sản khác.
Bước lên trong cơ sở
Hiểu biết về cơ sở
Một bước tiến về cơ bản phản ánh giá trị thay đổi của một tài sản được thừa kế. Ví dụ, một nhà đầu tư mua cổ phiếu ở mức 2 đô la và để lại cho người thừa kế khi cổ phiếu là 15 đô la có nghĩa là cổ phiếu nhận được một bước tăng cơ sở, làm cơ sở chi phí cho cổ phiếu với giá thị trường hiện tại là 15 đô la. Bất kỳ khoản thuế lãi vốn nào được trả trong tương lai sẽ dựa trên cơ sở chi phí $ 15, không dựa trên giá mua ban đầu là $ 2.
Các quy tắc cơ bản tăng cường thay đổi trách nhiệm thuế đối với tài sản thừa kế so với các tài sản khác. Ví dụ, Sarah đã mua một căn gác xép vào năm 2000 với giá 300.000 đô la. Khi Paul thừa kế căn gác xép sau cái chết của Sarah, căn gác trị giá 500.000 đô la. Khi Paul bán gác xép, cơ sở thuế của anh ta là 500.000 đô la. Ông đã trả thuế cho chênh lệch giữa giá bán và cơ sở tăng thêm của mình là 500.000 đô la. Nếu cơ sở chi phí của Paul là 200.000 đô la, anh ta sẽ phải trả nhiều tiền thuế hơn khi bán gác xép.
Chìa khóa chính
- Một bước cải tiến về cơ bản điều chỉnh giá trị của một tài sản được đánh giá cao trong một khoảng thời gian cho các mục đích thuế. Nó được sử dụng để tính các khoản nợ thuế đối với tài sản thừa kế.
Tăng cường cơ sở cho các quốc gia sở hữu cộng đồng
Cư dân của các tiểu bang sở hữu cộng đồng, chẳng hạn như Wisconsin, có thể tận dụng lợi thế của bước tăng gấp đôi trong quy tắc cơ bản. Ví dụ, Allan và Jo Ann đã mua một ngôi nhà vào năm 1977 với giá 350.000 đô la. Họ đã có một niềm tin sống có thể hủy bỏ được thiết lập và chứng minh cho ngôi nhà được tin tưởng. Khi Allan qua đời vào năm 2006, ngôi nhà vẫn được tin tưởng và Jo Ann đã nhận được sự tăng cường dựa trên cơ sở giá trị thị trường của ngôi nhà là 500.000 đô la. Khi Jo Ann qua đời vào năm 2015, con gái của vợ chồng Stephanie được thừa kế ngôi nhà. Giá trị thị trường của căn nhà là 700.000 đô la đã trở thành cơ sở chi phí của cô. Stephanie được thừa hưởng một ngôi nhà bước lên hai lần và tránh phải trả một số tiền thuế lớn vì quy tắc tăng gấp đôi.
Bước lên cơ sở như một lỗ hổng thuế
Việc tăng cường cung cấp thuế cơ bản thường bị chỉ trích là lỗ hổng thuế đối với những người cực kỳ giàu có và giàu có. Họ tận dụng nó để loại bỏ hoặc giảm gánh nặng thuế. Ví dụ, họ có thể thoát thuế lãi vốn đối với cổ phiếu bằng cách đặt cổ phần của họ vào một quỹ ủy thác cho những người thừa kế của họ.
Trong một trường hợp điển hình, một triệu phú có thể đầu tư vào tài sản, như bất động sản và cổ phiếu, dự kiến sẽ đánh giá cao và cung cấp cho họ tỷ lệ lợi nhuận phù hợp trong suốt cuộc đời của họ. Những người thừa kế của nhà đầu tư sẽ được hưởng những lợi ích của khoản đầu tư sau khi họ chết vì họ sẽ bị đánh thuế dựa trên chi phí tăng dần, thay vì chi phí ban đầu, do đó cho phép họ trốn thuế trị giá hàng triệu đô la. Trường hợp của gia đình Walton, công ty sở hữu Walmart và được cho là đã đưa phần lớn cổ phần của mình vào bất động sản để tránh thuế, là điều nổi tiếng.
Trong những năm qua, các nhà kinh tế đã đề xuất loại bỏ tăng cường cơ bản và đã gợi ý rằng nó có thể được thay thế bằng thuế lãi vốn thấp hơn. Những người ủng hộ điều khoản cho rằng không khó để tính toán giá trị chính xác của tài sản có thể từ vài thập kỷ hoặc, trong một số trường hợp, thậm chí một thế kỷ trước.
Ví dụ về một bước tiến trong cơ sở
Một người được thừa kế quỹ tương hỗ sẽ nhận được một bước tiến dựa trên giá trị của quỹ. Giá của cổ phiếu vào ngày chủ sở hữu chết trở thành cơ sở chi phí của người thừa kế. Người thừa kế cung cấp bằng chứng nhận dạng công ty quỹ tương hỗ cùng với giấy chứng tử, lệnh tòa án chứng thực hoặc tài liệu khác. Công ty hoặc chuyển nhượng cổ phần vào một tài khoản dưới tên của người thừa kế hoặc bán cổ phần và gửi số tiền thu được cho người thừa kế.
