Cổ phiếu Mục 1244 là gì?
Mục 1244 chứng khoán đề cập đến việc xử lý thuế đối với cổ phiếu bị hạn chế bởi IRS. Mục 1244 của mã số thuế cho phép các khoản lỗ từ việc bán cổ phần của các tập đoàn nhỏ, trong nước được khấu trừ như các khoản lỗ thông thường thay vì lỗ vốn lên tới tối đa 50.000 đô la cho khai thuế cá nhân hoặc 100.000 đô la cho lợi nhuận chung.
Chìa khóa chính
- Cổ phiếu Mục 1244 đề cập đến việc xử lý thuế đối với các cổ phiếu bị hạn chế đủ điều kiện. Cổ phiếu 1244 cho phép các công ty báo cáo các khoản lỗ vốn nhất định là tổn thất thông thường cho mục đích thuế. Điều này cho phép các công ty mới hoặc nhỏ hơn tận dụng mức thuế suất thấp hơn và khấu trừ.
Khái niệm cơ bản của phần 1244
Các công ty khởi nghiệp và doanh nghiệp nhỏ là những nỗ lực rủi ro. Mục 1244 cung cấp một lợi ích quan trọng bằng cách cho phép các khoản lỗ vốn nhất định được coi là tổn thất thông thường. Các khoản lỗ thông thường được khấu trừ hoàn toàn trong năm mất thay vì phải chịu giới hạn hàng năm.
Hơn nữa, tổn thất thông thường không được bù đắp bằng lãi vốn. Điều này có nghĩa là các công ty vẫn có thể được hưởng mức thuế thấp hơn liên quan đến lãi vốn có thể được xử lý bằng cách mất vốn. Đồng thời, thu nhập chịu thuế thông thường có thể được ghi nhận bằng các khoản lỗ thông thường, làm giảm thu nhập chịu thuế.
Bất kỳ tổn thất nào đủ điều kiện là tổn thất thông thường theo Mục 1244 cũng được phân loại là tổn thất thương mại hoặc kinh doanh khi tính toán tổn thất hoạt động ròng của một cá nhân (NOL). Do đó, tổn thất Mục 1244 được phép cho các mục đích NOL mà không bị giới hạn bởi phi kinh doanh thu nhập = earnings.
Đủ điều kiện cho cổ phiếu Mục 1244
Để đủ điều kiện cho điều trị phần 1244, công ty, cổ phiếu và các cổ đông phải đáp ứng các yêu cầu nhất định:
- Cổ phiếu phải được phát hành bởi các tập đoàn Mỹ và có thể là cổ phiếu phổ thông hoặc ưu đãi. Tuy nhiên, nếu cổ phiếu nghi vấn được phát hành trước ngày 19 tháng 7 năm 1994, chỉ có cổ phiếu phổ thông đủ điều kiện. Tổng vốn của công ty không được vượt quá 1 triệu đô la khi cổ phiếu được phát hành và công ty không thể lấy được hơn 50% thu nhập từ đầu tư thụ động. Cổ đông phải mua cổ phiếu và không nhận được tiền bồi thường. Chỉ có các cổ đông cá nhân mua cổ phiếu trực tiếp từ công ty đủ điều kiện để được xử lý thuế đặc biệt. Phần lớn doanh thu của công ty phải đến trực tiếp từ hoạt động. Nói cách khác, phần lớn thu nhập không thể được quy cho tiền lãi, cổ tức và tiền bản quyền. Để áp dụng ngoại lệ này (nghĩa là nó phải được điều hành như một công ty điều hành.) Cổ phiếu phải được giữ liên tục kể từ ngày cổ phiếu được phát hành và không được trao đổi trên thị trường hoặc thông qua các giao dịch tư nhân.
Loại trừ Mục 1244
Mục 1244 không áp dụng cho bất kỳ khoản đóng góp nào được thực hiện sau khi phát hành cổ phiếu ban đầu. Tuy nhiên, đóng góp sau này có thể đủ điều kiện nếu nhà đầu tư nhận được cổ phiếu được ủy quyền, nhưng không được phát hành. Mục 1244 cổ phiếu nên được phát hành theo nghị quyết của công ty bằng văn bản. Một khoản lỗ có thể được các cổ đông cá nhân yêu cầu là khoản lỗ cổ phiếu Mục 1244 trên Mẫu 4797, Bán tài sản doanh nghiệp và phải được nộp với tờ khai thuế thu nhập cá nhân của cổ đông.
