Làm thế nào các kế hoạch trả chậm không đủ điều kiện làm việc
Kế hoạch trả chậm không đủ điều kiện (NQDC) cho phép nhà cung cấp dịch vụ (ví dụ: nhân viên) kiếm được tiền lương, tiền thưởng hoặc các khoản bồi thường khác trong một năm nhưng nhận được thu nhập và trả thuế thu nhập cho họ trong một năm sau đó. Việc này mang lại thu nhập trong tương lai (thường là sau khi họ rời khỏi lực lượng lao động) và có thể giảm thuế phải nộp đối với thu nhập nếu người đó ở trong khung thuế thấp hơn khi nhận được khoản bồi thường hoãn lại.
Chìa khóa chính
- Bồi thường trả chậm không đủ điều kiện (NQDC) là khoản bồi thường mà người lao động kiếm được, nhưng chưa nhận được từ chủ lao động của họ. Luật thuế yêu cầu kế hoạch phải được lập thành văn bản; (các) tài liệu kế hoạch để chỉ định số tiền cần thanh toán, lịch thanh toán và sự kiện kích hoạt sẽ dẫn đến thanh toán; và để nhân viên thực hiện một cuộc bầu cử không thể hủy bỏ để hoãn bồi thường trước năm kiếm được khoản bồi thường. Lợi ích thuế dự kiến của các kế hoạch NQDC chỉ được thực hiện nếu kế hoạch tuân thủ các yêu cầu của luật thuế và các hạn chế khác có thể trở nên khó chịu.
Điều kiện của kế hoạch NQDC
Các chương trình bồi thường hoãn lại có thể đủ điều kiện hoặc không đủ điều kiện. Loại không đủ điều kiện được tạo bởi một người sử dụng lao động để cho phép nhân viên trì hoãn bồi thường mà họ có quyền ràng buộc về mặt pháp lý để nhận. Có một số loại kế hoạch NQDC (còn được gọi là kế hoạch 409A sau phần trong mã số thuế quản lý chúng, được giới thiệu năm 2004); một trong những thảo luận ở đây là kế hoạch chưa hoàn thành cơ bản để trì hoãn một phần của bồi thường hàng năm (loại phổ biến nhất).
Luật thuế yêu cầu kế hoạch phải đáp ứng tất cả của các điều kiện sau đây:
- Kế hoạch bằng văn bản. (Các) tài liệu kế hoạch chỉ định, tại thời điểm số tiền được hoãn lại, số tiền phải trả, lịch thanh toán và sự kiện kích hoạt sẽ dẫn đến thanh toán. Có sáu sự kiện kích hoạt cho phép: một ngày cố định, tách khỏi dịch vụ (ví dụ: nghỉ hưu), thay đổi quyền sở hữu hoặc kiểm soát công ty, khuyết tật, tử vong hoặc trường hợp khẩn cấp không lường trước. Các sự kiện khác, chẳng hạn như nhu cầu trả học phí cho trẻ em, thay đổi điều kiện tài chính của công ty hoặc hóa đơn thuế nặng, không phải là Các sự kiện kích hoạt cho phép. Nhân viên thực hiện một cuộc bầu cử không thể hủy bỏ để trì hoãn bồi thường trước năm mà họ được bồi thường. Tuy nhiên, một quy tắc bầu cử trì hoãn đặc biệt áp dụng cho các khoản thanh toán hoa hồng.
Kế hoạch NQDC cũng có thể áp đặt các điều kiện, chẳng hạn như kiềm chế cạnh tranh với công ty hoặc cung cấp dịch vụ tư vấn sau khi nghỉ hưu.
Số tiền trả chậm kiếm được một tỷ lệ hoàn vốn hợp lý được xác định bởi người sử dụng lao động tại thời điểm trì hoãn được thực hiện. Đây có thể là tỷ lệ hoàn vốn của một tài sản thực tế hoặc chỉ số mà nói, tỷ lệ hoàn vốn trên Chỉ số 500 của Standard & Poor. Do đó, khi phân phối được thực hiện, chúng bao gồm cả khoản bồi thường và số tiền thu nhập trên khoản bồi thường đó (mặc dù không có thu nhập thực tế; nó chỉ là một mục ghi sổ kế toán).
Vi phạm các điều kiện nghiêm ngặt trong luật kích hoạt kết quả khắc nghiệt. Tất cả các khoản bồi thường hoãn lại sẽ bị đánh thuế ngay lập tức. Hơn nữa, có một hình phạt 20%, cộng với tiền lãi, tính trên số tiền này.
Ví dụ về kế hoạch NQDC
Các kế hoạch của NQDC đề cập đến các kế hoạch hưu trí điều hành bổ sung (SERPs), các kế hoạch trì hoãn tự nguyện, các kế hoạch bao gồm 401 (k), kế hoạch lợi ích vượt mức, và sắp xếp vốn cổ phần, kế hoạch thưởng và kế hoạch trả lương.
Mức lương của giáo viên là các chương trình bồi thường không đủ điều kiện đáp ứng các yêu cầu của IRC Mục 409A. Nếu một giáo viên kiếm được 54.000 đô la một năm và làm việc từ ngày 1 tháng 8 năm 2016 đến ngày 31 tháng 5 năm 2017, cô ấy kiếm được 5.400 đô la một tháng. Nếu giáo viên chỉ được trả cho những tháng cô ấy làm việc, cô ấy được trả 5.400 đô la một tháng trong 10 tháng. Tuy nhiên, nếu cô được trả hơn 12 tháng, cô kiếm được 4.500 đô la mỗi tháng.
Trong ví dụ ngày ở trên, với mức lương 10 tháng, giáo viên kiếm được 27.000 đô la trong năm 2016 và 27.000 đô la trong năm 2017. Với mức lương 12 tháng, cô ấy kiếm được 22.500 đô la trong năm 2016 và 31.500 đô la trong năm 2017. Dựa trên số giờ làm việc, nếu cô ấy được trả lương 12 tháng, công việc trị giá 4.500 đô la được thực hiện trong năm 2016 được thanh toán vào năm 2016. Theo IRC Mục 409A, 4.500 đô la từ năm 2016 được coi là bồi thường không đủ điều kiện đáp ứng các yêu cầu của mã.
Thuận lợi cho nhà tuyển dụng
Vì các kế hoạch NQDC không đủ điều kiện, có nghĩa là chúng không được bảo vệ theo Đạo luật An ninh Thu nhập Nghỉ hưu của Nhân viên (ERISA), nên chúng mang lại sự linh hoạt cao hơn cho người sử dụng lao động và nhân viên. Không giống như các kế hoạch ERISA, nhà tuyển dụng chỉ có thể chọn cung cấp các kế hoạch NQDC cho các giám đốc điều hành và nhân viên chủ chốt có khả năng sử dụng và hưởng lợi nhiều nhất từ họ. Không có quy tắc không phân biệt đối xử, do đó, không cần phải cung cấp cho xếp hạng và tập tin. Điều này mang lại cho công ty sự linh hoạt đáng kể trong việc điều chỉnh kế hoạch của mình. Các kế hoạch cũng được sử dụng như "còng tay vàng" để giữ nhân viên có giá trị trên tàu, vì rời khỏi công ty trước khi nghỉ hưu có thể dẫn đến mất quyền lợi hoãn lại.
Một kế hoạch NQDC có thể là một lợi ích cho dòng tiền, vì hiện tại khoản bồi thường kiếm được không phải trả cho đến tương lai. Tuy nhiên, khoản bồi thường không được khấu trừ thuế cho công ty cho đến khi nó thực sự được trả.
Chi phí thiết lập và quản lý kế hoạch NQDC là tối thiểu. Khi các khoản phí pháp lý và kế toán ban đầu đã được thanh toán, sẽ không có chi phí đặc biệt hàng năm và không có hồ sơ bắt buộc với Sở Thuế vụ (IRS) hoặc các cơ quan chính phủ khác.
Thuận lợi cho nhân viên
Tiết kiệm không giới hạn và lợi ích về thuế
IRS áp đặt các giới hạn nghiêm ngặt về số tiền bạn đóng góp cho chương trình hưu trí đủ điều kiện, như là một khoản 401 (k). Các chương trình bồi thường hoãn lại không có giới hạn bắt buộc liên quan như vậy, mặc dù nhà tuyển dụng có thể chỉ định giới hạn đóng góp dựa trên mức bồi thường của bạn. Nếu bạn là một nhân viên được đền bù cao, bạn có thể tối đa hóa các khoản đóng góp cho 401 (k) của mình và sau đó tiếp tục xây dựng khoản tiết kiệm hưu trí của mình thông qua kế hoạch NQDC mà không bị hạn chế.
Khả năng trì hoãn bất kỳ khoản bồi thường nào cũng làm giảm thu nhập chịu thuế hàng năm của bạn. Điều này có thể, đến lượt bạn, đưa bạn vào một khung thuế thấp hơn, làm giảm thêm trách nhiệm thuế của bạn mỗi năm. Tuy nhiên, bồi thường trả chậm vẫn phải chịu thuế FICA và FUTA trong năm thu được.
Lựa chọn đầu tư
Nhiều kế hoạch NQDC cung cấp tùy chọn đầu tư tương tự như kế hoạch 401 (k), chẳng hạn như tùy chọn quỹ tương hỗ và cổ phiếu. Các kế hoạch NQDC không chỉ là tài khoản tiền gửi ưa thích cho các con lăn cao. Thay vào đó, họ cho phép bạn phát triển sự giàu có theo thời gian. Tuy nhiên, bạn có thể đầu tư vào quy mô lớn hơn vì đóng góp của bạn là không giới hạn, làm tăng tiềm năng cho lợi nhuận đáng kể hơn.
Nhược điểm cho nhân viên
Lịch trình phân phối nghiêm ngặt
Không giống như một 401 (k), bạn phải lên lịch phân phối từ kế hoạch NQDC trước. Thay vì có thể rút tiền theo ý muốn sau khi nghỉ hưu, bạn phải chọn ngày phân phối vào một thời điểm nào đó trong tương lai. Bạn phải thực hiện phân phối vào ngày được chỉ định, bất kể bạn cần tiền hay thị trường đang hoạt động như thế nào. Điều này có nghĩa là thu nhập chịu thuế trong năm của bạn tăng lên và thời điểm phân phối có thể có nghĩa là các tài sản trong danh mục đầu tư của bạn bị thanh lý khi thua lỗ.
Kế hoạch NQDC có thể cho phép trì hoãn tiếp theo hoặc thay đổi trong bầu cử (ví dụ: nhận khoản bồi thường hoãn lại ở tuổi 70 thay vì ở tuổi 65) chỉ trong một số điều kiện nhất định. Điều này đòi hỏi cuộc bầu cử tiếp theo phải được thực hiện ít nhất 12 tháng trước ngày thanh toán ban đầu được lên kế hoạch bắt đầu, việc thay đổi cuộc bầu cử tiếp theo sẽ trì hoãn ngày thanh toán trong ít nhất năm năm và cuộc bầu cử không có hiệu lực cho đến ít nhất 12 tháng sau khi nó được thực hiện
Không có điều khoản rút tiền sớm
Mặc dù điều đó không được khuyến khích, nhưng những nhân viên đóng góp cho 401 (k) hoặc các kế hoạch đủ điều kiện khác được phép rút tiền hợp pháp bất cứ lúc nào. Mặc dù các bản phân phối được thực hiện trước một độ tuổi nhất định có thể phải chịu các hình phạt về thuế, nhưng không có gì ngăn cản bạn truy cập tiền trong trường hợp khẩn cấp. Ngoài ra, hầu hết các kế hoạch cung cấp cho một số lần rút tiền sớm miễn phạt nếu bạn có thể chứng minh khó khăn tài chính.
Kế hoạch NQDC, ngược lại, không có quy định như vậy. Bạn phải rút tiền theo lịch phân phối và không sớm hơn. Các khoản tiền đóng góp cho kế hoạch NQDC không thể truy cập được trước ngày phân phối được chỉ định, ngay cả khi bạn có nhu cầu tài chính khẩn cấp mà bạn không thể đáp ứng bằng các phương tiện khác.
Không có biện pháp bảo vệ ERISA
Do các kế hoạch NQDC không nằm trong ERISA, nên chúng không có khả năng bảo vệ tương tự từ các chủ nợ như các kế hoạch nghỉ hưu khác. Trên thực tế, với tư cách là người tham gia chương trình, bạn không sở hữu tài khoản dưới bất kỳ hình thức nào, bởi vì chủ lao động của bạn giảm khoản bồi thường của bạn bằng số tiền trì hoãn thay vì gửi tiền vào tài khoản được tổ chức tài chính. Số tiền hoãn việc của nhân viên thể hiện trách nhiệm pháp lý trên bảng cân đối của người sử dụng lao động, về cơ bản làm cho NQDC có kế hoạch cho vay không có bảo đảm giữa nhân viên cho vay và người sử dụng lao động vay.
Nếu kế hoạch chưa hoàn thành, bạn phải dựa vào lời hứa của nhà tuyển dụng trong tương lai theo lịch phân phối. Nếu chủ lao động rơi vào thời điểm khó khăn và phải trả hết nợ, các khoản tiền có thể đã được sử dụng để thanh toán phân phối nhân viên của bạn có thể được yêu cầu bởi các chủ nợ. Các kế hoạch NQDC được tài trợ mang lại sự bảo vệ nhiều hơn cho các đóng góp của nhân viên, nhưng các khoản trả chậm thường phải chịu thuế trong năm họ kiếm được, vô hiệu hóa lợi ích thuế mà các kế hoạch không được cung cấp.
Có một rủi ro tài chính khác: tỷ lệ lợi nhuận được trả cho khoản bồi thường hoãn lại. Một nhân viên có thể kiếm được tỷ lệ lợi nhuận cao hơn trên số tiền sau thuế mà không cần hoãn lại so với số tiền được trả theo kế hoạch trả chậm.
Điểm mấu chốt
Một kế hoạch NQDC có thể bổ sung hoặc thay thế một kế hoạch nghỉ hưu đủ điều kiện để tạo ra các khoản tiết kiệm hưu trí cho một nhân viên trên cơ sở được ưu đãi về thuế. Nó cũng có thể được sử dụng cho các nhà thầu độc lập, giám đốc công ty và những người không phải là nhân viên khác. Tuy nhiên, lợi ích thuế dự định chỉ được thực hiện nếu kế hoạch phù hợp với các yêu cầu của luật thuế và các hạn chế khác có thể trở nên khó khăn.
