Khấu hao là một phương pháp được sử dụng để phân bổ chi phí của tài sản hữu hình hoặc tài sản cố định trong vòng đời hữu ích của tài sản. Nói cách khác, nó phân bổ một phần chi phí đó cho các giai đoạn trong đó các tài sản hữu hình giúp tạo ra doanh thu hoặc doanh thu. Bằng cách lập biểu đồ giảm giá trị của một tài sản hoặc tài sản, khấu hao làm giảm số tiền thuế mà một công ty hoặc doanh nghiệp phải trả thông qua các khoản khấu trừ thuế.
Chi phí khấu hao của một công ty làm giảm số tiền thu nhập dựa trên thuế, do đó giảm số tiền thuế nợ. Chi phí khấu hao càng lớn, thu nhập chịu thuế càng thấp và hóa đơn thuế của công ty càng thấp. Chi phí khấu hao càng nhỏ, thu nhập chịu thuế càng cao và các khoản nợ thuế phải trả càng cao.
Chứng minh khấu hao
Được biểu thị dưới dạng chi phí khấu hao trên báo cáo thu nhập, khấu hao được ghi nhận sau khi tất cả doanh thu, giá vốn hàng bán (giá vốn hàng bán) và chi phí hoạt động đã được chỉ định và trước thu nhập trước lãi và thuế, hoặc EBIT, cuối cùng được sử dụng để tính toán chi phí thuế của một công ty.
Tổng số chi phí khấu hao được ghi nhận là khấu hao lũy kế trên bảng cân đối kế toán của công ty và trừ vào tổng số tài sản cố định được báo cáo. Số tiền khấu hao lũy kế tăng theo thời gian do chi phí khấu hao hàng tháng được tính vào tài sản của công ty. Khi tài sản cuối cùng đã nghỉ hưu hoặc bán, số tiền khấu hao lũy kế trên bảng cân đối kế toán của công ty sẽ bị đảo ngược, loại bỏ tài sản khỏi báo cáo tài chính.
Cách tính khấu hao
Có một vài phương pháp khác nhau để tính khấu hao:
Mỗi phương pháp ghi nhận chi phí khấu hao khác nhau, điều này làm thay đổi số tiền mà chi phí khấu hao làm giảm thu nhập chịu thuế của công ty và do đó thuế của nó.
Cơ sở đường thẳng
Cơ sở đường thẳng, hoặc khấu hao theo đường thẳng, khấu hao một tài sản cố định trong vòng đời dự kiến của nó. Để sử dụng phương pháp đường thẳng, người nộp thuế phải biết chi phí của tài sản bị khấu hao, tuổi thọ hữu ích dự kiến và giá trị cứu cánh của nó - giá mà một tài sản dự kiến sẽ bán khi hết thời gian sử dụng.
Ví dụ: giả sử công ty A mua một máy sản xuất với giá 50.000 đô la, tuổi thọ hữu ích dự kiến là năm năm và giá trị cứu hộ là 5.000 đô la. Chi phí khấu hao cho máy sản xuất là 9.000 đô la, hoặc 50.000 đô la - 5.000 đô la 5 mỗi năm.
Số dư giảm dần
Phương pháp số dư giảm dần áp dụng tỷ lệ khấu hao cao hơn trong những năm đầu của vòng đời hữu ích của một tài sản. Nó đòi hỏi người nộp thuế phải biết chi phí của tài sản, tuổi thọ hữu ích dự kiến, giá trị cứu hộ và tỷ lệ khấu hao.
Ví dụ: giả sử công ty B mua một tài sản cố định có thời hạn sử dụng là ba năm, chi phí của tài sản cố định là 5.000 đô la, tỷ lệ khấu hao là 50% và giá trị cứu cánh là 1.000 đô la.
Để tìm giá trị khấu hao cho năm đầu tiên, hãy sử dụng công thức sau: (giá trị sổ sách ròng - giá trị cứu cánh) x (tỷ lệ khấu hao). Khấu hao cho năm đầu tiên là $ 2.000 ($ 5000 - $ 1000 x 0, 5). Vào năm thứ hai, khấu hao là $ 1.000 ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000 x 0, 5).
Trong năm cuối cùng, khấu hao cho năm cuối cùng của cuộc sống hữu ích được tính theo công thức này: (giá trị sổ sách ròng vào đầu năm thứ ba) - (giá trị cứu hộ ước tính). Trong trường hợp này, chi phí khấu hao là $ 1.000 trong năm cuối cùng.
Chữ số tổng hợp của năm
Các chữ số của năm là một phương pháp khấu hao nhanh, trong đó tỷ lệ phần trăm được tìm thấy bằng cách sử dụng tổng số năm của vòng đời hữu ích của tài sản.
Ví dụ, công ty B mua một máy sản xuất với giá 10.000 đô la với thời gian sử dụng là 5 năm và giá trị cứu hộ là 1.000 đô la. Để tính giá trị khấu hao mỗi năm, trước tiên, hãy tính tổng các chữ số của năm. Trong trường hợp này, nó là 15 năm, hoặc (1+ 2 + 3 + 4 + 5). Số tiền khấu hao là 9.000 đô la (10.000 đô la - 1.000 đô la).
Trong năm đầu tiên, hệ số nhân là 5 ÷ 15, vì còn năm năm trong cuộc sống hữu ích; trong năm thứ hai, hệ số nhân là 4 ÷ 15; vào năm thứ ba, hệ số nhân là 3 15; và như thế. Giá trị khấu hao là $ 3.000 (x). Sử dụng phương pháp này cho đến khi giá trị cứu cánh.
